应交增值税概述教案.ppt

11、某小规模纳税企业购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算），写出会计分录。 借：原材料 23400 贷：银行存款 23400 12、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。写出会计分录。 借：银行存款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税 600 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 应纳增值税=不含税销售额×征收率 谢谢！！ 应交税费 一、应交税费概述 企业依据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 二、应交税费核算 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 *企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税的税金，不通过“应交税费”科目核算。 三、应交税费-应交增值税 1、增值税概述： 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 *注意：A: 从计税原理上看，增值税是对商品生产、商品流通和劳务服务中各环节的增值额或商品附加值进行征税，所以叫“增值税” B: 增值额是指生产经营过程中新创造的那部分价值。 2、增值税的分类 各国实行的增值税在计算增值额时一般都实行税款抵扣制度，即在计算企业应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 A:生产型增值税： 不允许扣除购入的固定资产及其折旧优点：1、税基较宽，保证国家财政收入 2、可实行发票扣税法缺点：1、存在重复征税 2、不利于固定资产投资大的企业 3、不利于企业更新设备 B:收入型增值税： 允许扣除当期已提折旧额优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值 税 缺点：1、要求较高的会计核算水平和税收管理水平 2、不能采取发票抵扣方式 C:消费型增值税： 允许当期全部一次性扣除所购固定资产所含税额优点：1、能实行规范的发票扣税法 2、鼓励企业投资固定资产缺点：影响国家财政收入 3、增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进出口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。 按照纳税人的规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、一般纳税人的认定和管理 一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的扣税制度 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 认定标准：A:年销售额超过50万元到80万元 B：会计核算制度健全 。 2、小规模纳税人的认定和管理 小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售全额计 税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 应纳税额 = 当期销售额×征收率 认定标准：A：年应税销售额在50万元以下（含）从事生 产、提供劳务以及有兼营行为的纳税人 B：年应税销售额在80万元以下（含）其他纳 税人 C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人，按小规模纳税人纳税；年应税销 售额超过小规