出口退税的知识讲座.ppt

基本流程 外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣的期限 外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。 外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。　 停止出口退税权的期限 （1）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。 （2）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。 （3）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。 凭证、资料保存期限 出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。 七、出口货物转内销 个贸企业已申报尚未退税的库存货物或已报关出口的 货物发生退关退运并已补税需要转内销时可持下列资 料到主管税务机关申请办理《出口货物转内销证明》： （一）出口转内销证明申报表（申报系统电子数据）； （二）销售货物的增值税专用发票原件及复印件（记账联） （三）出口商品退税已补税证明企业留存的原件及复印件； （四）退关退运出口货物报关单复印件。 出口货物转内销证明可作为增值税进项抵扣依据。 生产企业退关退运应向税务部门申请开具《出口货 退运已办结税务证明》，凭此向海关办理退运手续 。 政策变化 2009年7月1日中国人民银行、国家税务总局等6部委出台了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》，在广洲、上海等5个城市进行试点，2010年进一步扩大到全国21个省市，办法规定，跨境贸易人民币结算试点企业在办理出口退税时，不必提供出口收汇核销单。 一、跨境贸易人民币结算 （一）试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注（KJ）。 （二）试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。 （三）对出口后210天时，试点企业仍未将人民币货款收回境内的，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。 (四)使用升级后的出口退税审核系统对试点企业跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税进行审核。 (五)通过国家税务总局电子传输系统出口退税子系统查询试点企业跨境贸易人民币结算的相关数据，在跨境贸易人民币结算业务办理出口退（免）税进行数据分析，做好出口退税预警评估工作。 二、审核特别关注 出口退税审核关注信息是指税务机关在出口退税管理工作中为准确核实企业报关出口货物及出口货物在国内纳税等情况的真实性而设置的有关信息。包括税务系统内部及海关、质检、人民银行、外汇管理、公安、财政、商务等外部有关信息。 出口退税审核关注信息按照关注级别依次分为国家税务总局预警信息，税务系统内部及外部提供涉嫌骗税线索关注信息，一般关注信息。 一般关注信息有关注出口企业信息，关注供货企业信息，关注出口商品信息，关注出口口岸信息，关注出口国别（地区）信息及关注出口贸易方式等信息。 关注出口企业信息分为A、B、C、D、E5类，关注供货企业分为A、B、C、D、E、F6类 ，关注出口商品信息 分为A、B、C、D、E、F、G、H8类 。 出口退税审核关注信息由国家税务总局负责出口退税审核关注信息的采集、提取、汇总、调整和下发工作，实施一级采集 ，各地税务机关读入出口退税审核系统后替换目前出口退税审核系统中的关注信息。 各地税务机关要在3个工作日内读入出口退税审核系统，更新出口退税审核关注信息。 国家税务总局按季度下发出口退税审核关注信息，其中国家税务总局预警信息和税务系统内部及外部提供涉嫌骗税线索关注信息根据情况及时下发。 该办法从2011年3月1日起开始执行。 三、农产品退税率调整 国