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L/O/G/O 税务行政处罚 税务行政处罚概述 税务行政处罚中的适用问题 ! 二 三 培训内容 一 税务行政处罚概念 1 ! 一 税务行政处罚概念 税务行政处罚 是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人,违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。 税务行政处罚概述 二 （一）税务行政处罚的原则 （二）税务行政处罚的种类 （三）税务行政处罚的程序 （五）税务行政处罚的法律责任 （四）税务行政处罚的执行 (一) 原则 过罚相当原则 处罚公正、公开原则 处罚法定原则 处罚与教育相结合原则 监督、制约原则 ! 一、税务行政处罚必须有法律、法规和规章设定。 二、税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施 三、税务行政处罚必须有法定依据。 四、税务行政处罚必须按照法定程序实施。 处罚法定原则 ! 税务行政处罚必须以事实为依据，对违法行为给予的处罚应当与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，做到公平公正。 公开是公平公正的保障，只有处罚公开，才能接受社会的监督，公平公正的行政处罚才能落到实处。 处罚公正、公开原则 ! 过罚相当原则是指行政处罚主体对违法行为当事人适用行政处罚，处罚种类和处罚幅度要与当事人的违法过错程度相当，既不能对轻的行为施以过重处罚，也不能对重的行为施以过轻处罚。税务行政处罚的实施，也要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，防止处罚畸轻畸重或者一刀切的现象。 过罚相当原则 ! 行政处罚只是手段，通过行政处罚纠正税收违法行为，教育公民自觉尊法守法，才是真正的目的。 税务机关要把对行政相对人和相关人员的教育，贯穿于行政处罚的实施过程中，树立以教育为目的的理念。 处罚与教育相结合原则 ! 税务行政处罚是税务机关的一项重要权力，必须接受监督。包括（1）税务机关内部监督。（2）其他国家机关的监督。（3）司法监督。（4）社会监督。 监督、制约原则 (二) 种类 没收违法所得、没收非法财物 罚款 警告 责令停产停业 暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照 行政拘留 法律行政法规规定的其他行政处罚 罚款 没收违法所得、没收非法财物 暂时停止办理出口退税 (三) 程序 一般处罚程序（又称普通程序） 简易处罚程序 ! 法定条件：税务机关对公民个人处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的，适用简易程序当场处罚。 简易处罚程序 ! 处罚顺序和要求： 1、向当事人出示执法身份证件 。 2、告知当事人违法事实、即将给与处罚的理由、依据和纳税人依法享有的权利。 3、听取当事人陈述和申辩。 4、填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。 5、将决定书当场送达行政相对人并签收。 6、将税务行政处罚决定报所属税务机关备案。 简易处罚程序 ! 法定条件：税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款之外的其他处罚适用一般处罚程序。 一般处罚程序 ! 包括环节： 1、立案：确定调查对象 2、调查：获取证据，查清事实 3、告知：处罚事实、依据、拟处罚意见、享有权利 4、当事人陈述申辩和税务机关的复核 5、审理：按照审查分开原则，调查人员不得参与审理 6、作出决定 一般处罚程序 ! 特殊环节：听证程序 行政处罚的听证程序是指行政机关在作出行政处罚决定前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩、质证，给与当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。 税务行政处罚听证的标准：对公民做出2000元以上或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。 一般处罚程序 ! 听证程序 1、提出听证申请（收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内） 2、确定听证主持人、听证时间并通知当事人（15日内举行，并在举行听证7日前告知） 3、听证公告 4、举行听证会 5、移交听证材料（听证报告和听证笔录） 一般处罚程序 幻灯片 12 (四) 执行 税务行政处罚的强制执行 通过银行和其他金融机构代为收缴罚款 当场收缴罚款 ! 可以当场收缴罚款情形 （1）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法决定给予20元以下罚款的；（2）不当场收缴罚款事后难以执行的；（3）在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴要求的。 税务行政处罚执行 ! 通过银行和其他金融机构代为收缴罚款 税务机关作出罚款的行政处罚决