跨国公司税收筹划.ppt

跨国公司税收筹划 概述 2. 一般方法 3. 利用避税地 4. 转移定价 第13章 跨国公司税收筹划 随着经济全球化的不断深入，以及我国重返世界贸易组织，跨国企业面临着新的挑战和机遇。 开展对企业跨国税收筹划的研究和探索，无疑对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义。 企业跨国经营活动形式随着企业性质和经营范围的不同而呈现多种多样的局面， 分析具有一般代表意义上的几种类型， 将给企业的跨国经营的税收筹划带来一定的借鉴意义。 13.1 国际税收筹划概述 13.1.1 国际税务筹划概念的界定 13.1.2 跨国公司税收筹划的特征 13.1.3 跨国公司税收筹划的原则 13.1.4 国际税务筹划产生的原因 13.1.1 国际税务筹划概念界定 1国际税收筹划概念 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 1国际税收筹划概念 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展 它指的是跨国纳税义务人运用合法的方式，征税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。 它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益 以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷， 1国际税收筹划概念 采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境 从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法 来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 联系在于： 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展，两者使用的方式和最终达到的目的都基本一致。 区别在于： 国际税务筹划是在国际经济大环境中存在，其产生的客观原因是国家间的税收差别。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 另外，跨国纳税人跨越了国境，涉及两个以上的国家 其所得来源、渠道、种类、数目等都比较复杂 跨国纳税人必须追求全球范围内总体税负最小 因而国际税务筹划比国内税务筹划更复杂、更普遍。 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 国际逃税是指跨国纳税人在从事国际经贸活动中， 利用征收国在国际税收征管上的漏洞，运用欺诈、隐瞒等非法手段 使税务机关难以掌握其真实的所得状况，以减轻和逃避在征收国纳税义务的行为。 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 两者最根本的区别是： 国际避税是合法的，一般是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用税法的不健全，减轻和消除纳税义务。是受本国法律默许甚至保护。 而国际逃税则是公然的违法行为，尽管它被联合国税收专家小组划分为轻微的疏忽违法和严重违法 但总的说来，它是法律上明确禁止的行为。 13.1.2 跨国公司税收筹划特征 跨国公司税收筹划具有国内税收筹划的所有特征： 非违法性、反避税性、低风险高效益性、筹划性。 又有自己的显著特征： （1）跨国公司税收筹划的主体一般是实力雄厚的跨国公司，其业务遍及世界多个国家和地区，而国内税收筹划主体则可以是任何法人和个人； 13.1.2 跨国公司税收筹划特征 （2）跨国公司国际税收筹划的依据是多个国家的税收法律制度，而国内税收筹划则根据本国的税收法律制度。 因此，跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别和税负的轻重； （3）跨国公司国际税收筹划的后果一方面减轻了本身的税收负担， 13.1.2 跨国公司税收筹划特征 另一方面，在不同的国家之间，它可能减少一个国家的税收收入而增加另一个国家的税收收入； 而国内税收筹划则只是减轻本国的税收收入。 因此，跨国公司国际税收筹划形成了世界范围内的财富再分配 这也是国际避税地得以存在的一个重要原因。 13.1.3 跨国公司税收筹划原则 1. 合法性原则 2. 经济性原则 3. 计划性原则。 4. 长远性原则。 13.1.4国际税务筹划产生的原因 1 国际税务筹划产生的内在根源 2 国际税务筹划产生的客观条件 3 国际税务筹划产生的其他刺激因素 1 国际税务筹划产生内在根源 国际税务筹划产生的内在根源同国内税务筹划一样，是纳税人追求物质利益最大化。 为此，每个跨国纳税人就要根据自身情况进行税务筹划和财务安排。 跨国纳税人作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税务筹划产生的主观原因。 2 国际税务筹划产生客观条件 1. 税收管辖权的差别 2. 课税范围和方式的差别 3. 税率的差别 4. 税基的差别 5. 税收优惠措施的差别 6. 避免国际双重征税方法的差别 7. 反避税方法的差别 8. 征收管理水平的差别 3 国际税务筹划产生的其他刺激因素 国际税收筹划还存在着多种刺激因素。 这些因素直接影响着国际经