《基础会计》主讲老师 黄英演示课件.pptVIP

（3）发生销售费用时 借：销售费用 贷：银行存款（或库存现金） 精 *  （5）计算税金及附加 12月31日，根据本月产品销售应交增值税9350元，计算产品销售应交的城建税（税率7%），教育费附加（征收率3%）。 应交城市维护建设税=当期应交增值税*税率 应交教育费附加=当期应交增值税*征收率 精 * 业务流程 654.50 应交税费——应交城建税 营业税金及附加 935 应交税费——应交教育费附加 280.50 产品销售应交增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝28900－19550＝9350（元） 产品销售应交城建税 ＝9350×7%＝654.50（元） 产品销售应交教育费附加＝9350×3%＝280.50（元） 借：营业税金及附加 935 贷：应交税费——应交城建税 654.50 ——应交教育费附加 280.50 会计分录 精 * 转账凭证： 精 * 6．交纳税金及附加 次月3日，用银行存款上缴城建税654.50元，教育费附加280.50元。 应交税费减少 记入借方 银行存款减少 记入贷方 负债减少 资产减少 精 * 业务流程 银行存款 935 654.50 应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加 280.50 会计分录 借：应交税费—应交城建税 654.50 —应交教育费附加 280.50 贷:银行存款 935 精 * 付款凭证: 精 * （5）计算主营业务应交纳的税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交城市维护建设税 —教育费附加 精 * 1、确认其他业务收入 2、结转其他业务成本 （二）其他业务核算 精 * 3、一般核算分录（1）发生一般耗费时 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（领用材料时） 银行存款（购买办公用品等） 累计折旧（计提固定资产折旧时） 应付职工薪酬（工资结算时） 精 * （2）产品完工入库时 借：库存商品 贷：生产成本 精 * 第五节 销售过程业务的核算 一、销售过程业务核算的内容 二、销售业务的核算（重点） 精 * 一、销售过程业务核算的内容 （一）确定和记录产品销售收入 （二）结转产品销售成本 （三）计算应负担的营业税金及附加 （四）款项结算情况 精 * 二、销售过程的核算 （二）其他业务核算 （三）货款结算核算 （一）主营业务核算 精 * 主营业务收入 借 贷 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动实现的收入 期末转入“本年利润”账户的收入 按主营业务的种类设置明细账 1、需要设置的账户 精 * 借 主营业务成本 贷 期末转入“本年利润”账户的销售成本。 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 按主营业务的种类设置明细账 精 * 应收账款 借 贷 已经收回的应收款项 因销售商品提供劳务而发生的各种应收款项 余额：期末尚未收回的应收款项 余额：期末企业预收的款项 按购货单位或接受劳务单位设置明细账 精 * 应收票据 借 贷 到期收回的商业汇票金额 因销售商品、提供劳务而收到的商业承兑汇票或银行承兑汇票的票面金额。 余额：期末企业持有的商业汇票的金额 按开出、承兑商业汇票的单位类设置明细账 精 * 预收账款 借 贷 企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额； 退回多付的款项 余额：期末应由购货单位补付的款项 余额：期末企业预收的款项 按购货单位设置明细账 企业向购货单位预收的款项； 购货单位补付的款项 精 * 销售费用 借 贷 期末转入“本年利润”账户的营业费用 包装费； 运输费； 广告费； 专设销售机构的职工薪酬。 采用多栏式账页，按项目登记明细账 精 *