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企业所得税的税收优惠管理及汇算清缴有关内容的讲解.ppt 133页

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企业所得税的税收优惠管理及 汇算清缴有关内容的讲解 总述——税收优惠 税收优惠作为企业所得税制的重要内容之一,是政府调节经济的重要手段。适当的税收优惠有利于实现国家的社会经济目标。新的所得税法在税收优惠方面进行重新调整。 税收优惠政策调整的指导思想 税法第25条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。 统一内、外资企业的所得税优惠政策,对原企业所得税优惠政策进行适当调整。 将企业所得税以区域优惠为主的格局,调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠,并缩小区域性税负差距,加大全国范围内的产业倾斜力度。 总述——税收优惠 税收优惠的方式: 5个环节,12种形式的,21个项目。 具体条款详解——税收优惠 税法第26条 免税收入 理解点: “免税收入” 和“不征税收入”的区别。 ? 不征税与免税的区别 不征税收入与免税收入的不同,是由于从根源和性质上,这些收入不属于营利性活动带来的经济收益,是专门从事特定目的的收入,这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。如政府预算拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。不属于税收优惠。 不征税与免税的区别 免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分,只是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾,而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。属于税收优惠。 不征税与免税的区别 不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为:不征税收入本身不构成应税收入,而免税收入本身已构成应税收入,但基于税收优惠政策而予以免除。 免税收入(一) 条例82条 国债利息收入 理解点1、不同于一般的政府债券 ; 2、不包括持有外国政府国债取得的利息收入; 3、购买国债到期兑付取得的利息免税。但并不意味着对任何涉及国债的收入都免税。 国债利息收入 举例说明:A公司2012年度自己计算的应纳税所得额为1000万元,其中包括购买国债所获得的利息1万元,银行储蓄存款利息1万元,其他企业占用该公司的资金所支付的利息5万元。请计算该公司应当缴纳多少企业所得税。 答:根据企业所得税法第二十六条、条例第八十二条的规定,A公司购买国债所获得的利息1万元属于免税所得,不需要缴纳企业所得税,应当从应纳税所得额中予以扣除,银行储蓄存款利息1万元和其他企业占用A公司的资金所支付的利息5万元都属于应税所得,不需要进行调整。因此A公司2012年度应当缴纳企业所得税额为:(1000万元—1万元)X25%=249.75万元。 免税收入(二) 条例83条 居民企业权益性投资收益 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 免税收入(二) 理解点1:新旧税法比较 举例说明:武汉一家公司到深圳投资设立深圳公司,武汉公司适用33%税率,深圳公司适用15%税率,深圳公司取得利润分回武汉公司,该利润按照新旧税法应分别如何处理? 武汉公司还需要补交18%的税率差。 免税收入(二) 理解点2:关于“符合条件” 举例说明:甲企业2012年11月1日从二级市场购入A企业股票2万股,每股13.5元。2012年4月26日,A企业宣布每股股利0.2元,并于5月7日支付。甲企业2013年6月1日将该股票卖出,每股15元。 问:甲企业取得A企业股利是否属于免税收入? 答:连续持有时间不足12个月,不属于免税收入。 免税收入(二) 问: 若甲企业于2013年11月10日卖出该股票,取得A企业股利是否属于免税收入? 答:根据条例17条规定:按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 免税收入(三) 理解点3:关于非居民企业取得的权益性投资所得 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 设立机构、场所,并且取得股息红利等权益性投资所得与机构场所有实际联系的,免税; 设立机构、场所,但是取得股息红利等权益性投资所得与机构场没有实际联系的,10

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