企业所得税纳税中存在的问题教学案.ppt

2009年税务稽查风险防范及应对策略 ;引 言 2009年税务稽查工作总体安排及应对思路 ;引言：2009年税务总局稽查工作总体安排;（二）今年全国税务稽查系统的工作重点; 三是密切相关部门合作，打击发票违法犯罪。各地税务机关要依法从严查处在建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等行业中，购买、使用假发票和取得非法代开发票的行为；加强与公安部门的协调配合，及时查处一批有影响的大案要案；密切国家税务局和地方税务局间的协作，在打击违法发票“卖方市场”的同时，依法严厉打击“买方市场”。 　　四是推进一级稽查模式，规范稽查机构设置。各地要不断总结经验，丰富一级稽查内容和形式，克服困难，加大力度，积极推进市级一级稽查模式。 　　五是加强税务稽查宣传，震慑税收违法活动。各级税务机关要高度重视并不断加强和改进税务???查工作的宣传，通过大力宣传稽查工作成果，曝光税收违法行为，提高纳税遵从度，警示潜在不法分子，有效发挥稽查工作的教育和震慑作用。 ; 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）强调分类管理，即分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理（汇总纳税企业管理、事业单位、社会团体和民办非企业单位管理、减免税企业管理、异常申报企业管理、企业特殊事项管理）、非居民企业管理。 异常申报企业管理：对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。 企业特殊事项管理：对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。 ;引言：2009年税务稽查应对的整体思路;第一部分 税务稽查风险的种类及偷税的认定、证据与处罚;（二）偷税的认定、证据及处罚;附：欠税追缴期限政策规定; （3）由于税务代理方的责任造成少纳税的，是否为偷税？ 《民法通则》第66条：税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给纳税人造成不应有的损失的，由受托方负责。 《征管法》实施细则第98条：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下罚款。 [结论]; （4）企业逾期记收入账（跨月份不跨年度记账）是否为偷税？滞后申报是不是偷税？ [法律依据及结论] （5）在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？ [法律依据及结论]; （三）偷税的证据; [提示]税务稽查中的有关证据资料：税务稽查底稿，询问笔录，以及调查中取得的书证、物证、视听资料，证人证言，鉴定结论，勘验和现场笔录等。 [注意] 1.税务稽查中证据的有效性 2.不能作为定案依据的证据;注意税务机关调查取证的合法性; 偷税的证据; （4）出库、入库、送货单据、存货盘点表等存货购进与出售凭据的原件或复印件； （5）购货与销售记录、账外账、笔记本、日销单等原件或复印件； （6）进帐单、对账单、现金或银行结算凭据等资金往来方面证据的原件或复印件； （7）当事人为一般纳税人的，应取得其账外经营部分的合法抵扣凭证复印件； （8）必要时，取得当事人陈述或相关人员的证人证言，制作询问笔录； （9）与此有关的其他证据，包括纳税人会议记录、电子数据等。; （四）偷税的处罚; 2.偷税行为中应从轻或减轻处罚的情形 《行政处罚法》第二十七条 当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：　　①主动消除或者减轻违法行为危害后果的；　　②受他人胁迫有违法行为的；　　③配合行政机关查处违法行为有立功表现的;　　④其他依法从轻或者减轻行政处罚的。　　违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。 ; 《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释 》第一条： ……实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。 [注意]在偷税的认定上应注意分清