出口退税政策的解读.ppt

出口退税政策有关政策 一、出口退(免)税有关政策 （一）出口货物退（免）税的企业范围 目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： 　 （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外（工）贸企业。 　 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产企业和生产型的集团公司。 　 （三）外商投资企业。 　 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业、国际招标机电产品的中标企业等。 （二）生产企业出口货物的退（免）税计税依据 我国目前对生产企业出口货物退（免）增值税 以出口货物离岸价（FOB）作为退（免）税的计税依据。 最常用的价格条件有： 1、离岸价（英文缩FOB）它是装运港船上交货价,即指卖方在合同规定的港口和期限内把货物装上买方指定的船上，并及时向买方发出装船通知，负担装船为止的一切费用和风险。 2、到岸价（英文缩CIF）它是指由卖方负责租船订舱，按期将合同规定的货物装船运往约定的目的港，支付装船前的一切费用和运费，办理保险和支付保险费。 3、成本加运费价格（英文缩CFR）它与CIF价的不同之处在于价格中不包括保险费。 （三）出口退税的基础管理 1、出口退税的认定 1办理对外贸易经营者备案登记或首份代理协议签订之日起30日内到主管税务机关办理出口货物退（免)税认定。 申报资料：工商营业执照、税务登记证、《对外贸易经营者备案登记表》、《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》、开户许可证、《代理出口协议》等。 2、变更认定 已办理出口货物退（免）税认定的纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件到所在地主管退税机关申请办理手续。 3、发生解散、破产、撤销 纳税人发生上述情况应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物退（免）税认定，再办理注销税务登记；如发生应终止免税认定事项但不需注销税务登记的，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。 （四）关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的规定 国税发〔2008〕47号 自2008年6月1日起执行 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第二条第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准，下同）起210天内。 （五）关于生产企业外购货物出口退（免）税规定 1、生产企业外购的可以视同自产货物退税的四类货物：(国税发〔2000〕165号、国税函〔2002〕1170号、国税函〔2008〕8号) （1）、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品； （2）、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品； （3）、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品； （4）、委托加工收回的产品。 （五）关于生产企业外购货物出口退（免）税规定 2、出口视同自产产品的企业在办理退税时，除提供与自产产品申报退税需要的相同资料外，还要将单独装订成册的外（收）购产品、委托加工产品加工费的增值税专用发票（抵扣联）交县级税务机关主管退税部门登记（登记表）和填报《视同自产产品核准表》。 各县（市、区）局要设置视同自产产品退税台账 。 （六）小规模纳税人出口免税申报期限 1、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关(办税服务厅（室）的纳税申报受理部门)办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》。主管税务机关应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》签章，第一联交小规模纳税人，第二联交市局退税部门。 （六）小规模纳税人出口免税申报期限 2、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《免税核销申报汇总表》、《免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内，到市局退税部门按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据 。 （七）关于出口企业申报出口退税期限问题的规定 国税函〔2007〕1150号 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之