税收的基本概念.pptVIP

二、税收哲学 税负担如何分配，亦即政府支出的负担如何公平分配，属于税收哲学问题，则是在西方财政理论、税收理论中不断引起争论的问题。这个问题的社会经济意义重大，因为税收负担集中表现为私人实际收入的减少，进一步表现为私人实际支出的减少。那么，税负担的分配既影响个人和家庭的收入分配，也影响个人和家庭的支出分配，在这两类分配中必须体现出来的社会公平具有无可置疑的重要性。因此，税收哲学（Tax Philosophy）实际上成为如何制定合理分配税负担的标准以及解释此标准合理性的理论，是全部税收理论的基础。 1、利益原则。 税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。 1.由于政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担的份额。从一定意义上说，利益原则是税负担分配的一项公平原则。但是在实际生活中，利益原则只适用于有限的范围。这是因为，政府提供的公共产品与劳务具有非排他性消费性质，一些人的使用并不影响另一些人的使用，也不能拒绝某些人的使用，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消费中获得的利益，从而无法准确地分配政府支出的负担，即一般意义上的税负担。利益原则更不能适合政府用于再分配性质的支出，例如政府用于贫困救济的支出就不能要求受救济者按照个人所得到的利益来分担这一支出的份额。 2、支付能力原则 支付能力原则是指按照个人的经济支付能力来分配政府支出的负担。 支付能力的衡量标准主要有三个： （1）? 以个人收入水平作为衡量其支付能力的课税基础。收入水平表示个人在一定时期内取得的对经济资源的支配权，客观地反映了个人的现实的支付能力。 （2） 以个人消费水平作为衡量其支付能力的课税基础。消费支出表明个人在一定时期内实际上使用的经济资源，客观地反映了个人真实的支付能力。 （3）以个人财产存量作为衡量其支付能力的课税基础。 3．横向公平（Horizontal Equity）和纵向公平（Vertical Equity） 横向公平原则要求支付能力相等的纳税人应当交纳相等的税款。 纵向公平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款，即支付能力较高者应当按照公平观念交纳较多的税款。 思考：你倾向于利益原则还是支付能力原则？ 支付能力原则可能遇到的问题： 1、以个人“收入水平”作为衡量个人支付能力为例。如何度量“收入”？ 要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收入分配这一问题进行讨论，得有一个前提，这便是，我们可以“度量收人”。原则上说，一个在给定期间内的收人就是其在这个时期的消费与储蓄之和。但是，在实践中，至少由于下列两个方面的原因，我们难以得到一个关于人们初始收人的良好测度。 附录：考察“收入”面对的理论障碍 （一）“综合性”收入与“可度量”收入 要对政府公共支出如何改变收入分配这一问题进行讨论，得有一个前提：人们可以对收入进行合理的定义和“测度”。按照H．Simons的“综合性”收入的定义：个人在给定期间内的收入是以下两项的代数和，第一，被行使的消费权力的市场价值和；第二，财产权的在所涉及时期的期初和期末的价值变化。但是，在理论上，至少由于下列两个方面的原因，难以得到一个关于人们初始收入的良好测度。 首先，某些非货币收入是难以评估的。其中一个重要的方面便是人们在家里工作给自己的家庭所提供的有价值服务，如何评价这些服务，人们并不清楚。 其次假如我们将家庭作为测量收入的观察单位（这也是公共经济理论的通常做法），有两个人口结构完全相同的家庭（丈夫、妻子和一个孩子），甲家庭夫妻二人都参加工作，乙家庭只有丈夫一人工作。后者从事高收入行业，使得甲、乙两个家庭的年工薪收入额相等，在不考虑其它收入的情况下，在公共收支设计时，是否应该将这两个家庭平等对待？ / (企管培训资料下载) 第四章 税收理论 一、税收（Taxation）的基本概念 （一）税收 1.定义 政府出于提供特定公共产品和公共劳务的需要，通过法律形式对其社会成员规定的强制性的，不付等价物的货币支付。 2.理解税收这一范畴应该注意的几点 (1)??? 税收是与国家的存在本质地联系在一起的，是国家机器赖以存在并且实现其职能的物质基础。 (2)税收的依据是国家的政治权利。税收是个分配范畴，在对社会产品的分配过程中，存在两种权利。一种是财产的权利————即所有者的权利；另一种权利是政治权利————即国家的权利，依据这种权利把一部分私人产品变为国家所有，这就是税收。 (3)税收是财政收入的一种主要形式。 3．税收的基本基本特征 （1）目的性 税收是政府主持的公共开支的主要来源，税收收入被用于实现各种经济、社会目标； （2）合法