企业常见涉税问题及稽查应对.ppt

* * * * 8、个人投资者从其投资的企业长期借款不还的涉税问题 《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税[2003]158号第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 国家税务总局大连培训中心 9．车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税； 国税发[1999]58号 国税函〔2006〕245号 以报销发票形式向职工支付的各种个人收入； 国家税务总局大连培训中心 10、其他须予以关注的问题 （1）关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复财税〔2008〕83号 （2）关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发［1999］178号 关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税[2001]157 国家税务总局大连培训中心 （四）免税收入常见问题及检查方法 1、企业工会组织用工会经费为员工发放人人有份的实物 福利或以“困难补助”名义发放福利，混同免税所得未代扣个人 所得税。 2、以工会名义组织旅游未扣个人所得税 国税发［1998］155号 《个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围。现明确如下： 上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 问题：福利费中是否有属于工资薪金性质的支出未缴纳个人所得税。 国税发[1998]155号非免税福利费的计税规定： （1）从超出国家规定的比例或基数中计提的福利费、工会经费中支付给工人的各种补贴、补助。 （2）从福利费、工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助。 （3）单位为个人购买住房、汽车、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 国家税务总局大连培训中心 （五）全年一次性奖金的检查 问题 一个年度内，多次使用全年一次性奖金计税方法 全年一次性奖金计税是否正确；为职工购买的各种商业保险； 国税发[2005]年9号 双薪所得的个人所得税的计算 国税发[2009]121号 七、 其他税种常见问题及稽查应对 （一） 土地使用税 1.土地使用税常见的涉税问题 （1）纳税单位使用免税单位的土地，未履行纳税义务。 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑物，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 (国税地[1989]140号) 国家税务总局大连培训中心 （2）纳税人申报的计税土地面积不准确。 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 (《土地使用税暂行条例》第三条) 纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。 (国税地[1988]15号第六条) （3）同一企业处在不同地段的适用单位税额不正确。 2. 土地使用税税政疑难点分析 财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 财税[2009]128号 关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。 对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 关于城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题 　　纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其