现金流量表编制培训教材.pptVIP

现金流量台账法的作用： 根据现金流量台账法编制原理，结合本企业的实务特点，可以修改会计电算化软件，使之更适应本企业现金流量表主表的编制需要； 能够将期末的繁重的现金流量表编制工作转化为经常性的日常工作，将年末的现金流量表转化为随时可获得的现金流量动态信息； 有利于企业完善现金管理和内部控制，使之真正成为管理层管理决策的有用信息；同时可以保证现金流量表主表各项目数据的相对完整、准确。 五、将净利润调节为经营活动现金流量 顾名思义，这是指要求采用一定的调整方法将权责发生制的净利润，调整转化为收付实现制的经营活动现金流量净额，即采用间接法编制经营活动现金流量。 它有利于企业从现金流量的角度去分析、评价按权责发生制确认的净利润的质量和净利润所隐含的风险。这是补充资料中最重要的部分。 五、将净利润调节为经营活动现金流量 由于利润表上的净利润是按权责发生制确定的，它既包含了具有实际现金流入和现金流出的收入、费用项目，也包含了没有实际现金流入和现金流出的收入、费用项目；同时，它既包含了经营活动的损益，也包含了非经营活动的损益。 同样，“经营活动产生的现金流量净额”中，既有包含在净利润中的经营活动现金流入和现金流出项目，也有不包含在净利润中的经营活动现金流入和现金流出项目。 “间接法”的编制要求和特点 基本要求：以本期净利润为基础，首先要将本期利润表中的非现金性损益和非经营性损益调整剔除，然后再加上不涉及损益的本期经营性现金流量。 特点：凡流动资产类调整项目均可采用经营性的“本期贷方发生额－本期借方发生额”或经营性的“期初余额－期末余额”； 凡流动负债类调整项目均可采用经营性的“本期贷方发生额－本期借方发生额”或经营性的“期末余额－期初余额”； 将净利润调节为经营活动现金流量各项目的调整计算： 净利润＝本期“利润表”的净利润 资产减值准备＝本期“利润表”的“资产减值损失”； 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 ——为本期计提的“累计折旧”总额，即贷方发生额； 无形资产摊销与长期待摊费用摊销——均为本期的摊销总额；根据“累计摊销”和“长期待摊费用”分析 处置、报废的（净损失－净收益）；根据“营业外支出”和“营业外收入”分析 公允价值变动损失＝本期“利润表”的－“公允价值变动收益”； 投资损失＝本期“利润表”的－“投资收益”； 财务费用＝本期“利润表”的“财务费用”的利息支出（以及担保费等非经营性的收支）； 递延所得税资产减少＝递延所得税资产（期初余额－期末余额）； 递延所得税负债增加＝递延所得税负债（期末余额－期初余额）； 存货的减少＝资产负债表中“存货” （年初余额－期末余额）－用于非经营活动的存货＋非经营活动形成的存货－本期计提的存货跌价准备 经营性应收项目项目的减少 ＝ 经营性应收账款（年初余额－期末余额）＋经营性应收票据（年初余额－期末余额）＋经营性预收账款（期末余额－年初余额）＋ 经营性其他应收款（年初余额－期末余额）－本期计提的坏账准备 注：剔除不是由收到现金而导致的减少或非经营性应收项目的减少（如应收票据的减少中背书转让的金额、应收账款的减少中的债务重组金额及收到非现金资产金额、应收账款减少中的与应付款对冲金额、预付工程及设备款的减少等） 经营性应付项目的增加＝ 经营性应付账款（期末余额－年初余额）＋经营性应付票据（期末余额－年初余额）＋经营性预付账款（年初余额－期末余额）＋ 经营性其他应付款（期末余额－年初余额）＋经营性应交税费（期末余额－年初余额）＋经营性应付职工薪酬（期末余额－年初余额） 注：剔除不是由收到现金而导致的增加或非经营性应付项目的增加（如应付工程及设备款、应付职工薪酬(在建工程)的增加、应交税增加中非经营性活动税费变化等） “间接法”计算机编制的最基本要求 最基本要求：经营性与非经营性的区分。 必须在各相关存货科目、各应收款项和各应付款项以及应交税费、应付职工薪酬等可能包含非经营性内容的科目中，设置“非经营性”备查明细簿；同时应当在“财务费用”科目中设置“经营性财务费用”备查明细簿；在相关经济业务发生时及时登记本期所涉及的非经营性项目及金额，和经营性财务费用；以便为“间接法”编制提供重要依据。 六、其余补充资料的填列 1、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 这类项目，可以反映企业一定期间内影响资产或负债，但不形成该期现金收支的所有重大投资和筹资活动的信息。这些重大投资和筹资活动虽然在发生时不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。各项目内容如下： (1) “债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。 (2) “一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息金额。 (3) “融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租