现代企业现金流量表分析.pptVIP

现金流量表分析;;现金流量表分析概述;概述;资产负债表、利润表和现金流量表三者联系;编制原则;基本概念;现金等价物;;现金流量表分析的作用;现金流量的分类;现金流量表的编制;经营活动产生的现金流入;经营活动产生的现金流出;;（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费 ;一、经营活动现金流量的填列;【案例】 某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及增值税已收到并存入银行 ②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元，货款及增值税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行； ④收到商品的预收款5 000元存入银行； ⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292 500元，贴现利息20 000元，实际收到贴现收入272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。; 一、经营活动现金流量的填列;二、收到的税费返还;含义：与经营活动有关的其他现金流入 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ; 经营活动现金流出;一、经营活动现金流量的填列;【案例】 ①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元，以银行存款支付； ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元，货款与增值税尚未支付； ③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款34 000元，材料价款100 000元，其相应的增值税为17 000元 ④以银行存款预付购材料货款30 000元； ⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元； ⑥购买工程用工程物资150 000元（含增值税），款项已用银行存款支付。 ;一、经营活动现金流量的填列;;【案例】 ①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 000元，其中，在建工程人员工资200 000元； ②支付离退休人员工资400 000元； ③支付在岗职工困难补助100 000元； ④支付职工养老保险400 000元。 支付给职工以及为职工支付的现金 = ①（1 000 000-200 000）+③100 000+④400 000=1 300 000（元） ;一、经营活动现金流量的填列;（四）支付的其他与经营活动有关的现金;投资活动;现金流量表（投资部分） 编制单位： 年 月 单位：元; 含义：反映企业转让或到期收回除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。 理解： 转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金及收益） 转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括收回的利息） ;【案例】 企业出售股票，该股票的投资成本25 000元，出售收入30000元存入银行； 企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500 000元，转让收入为480 000元，已存入银行； 企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350 000元，其中，50 000元是债券利息 收回投资收到的现金 =30000+480 000+300 000 =810 000（元） ;含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。 理解： 持有股权投资：持有期间分得的现金股利（不含出售时收到的收益） 持有的债权投资：出售、到期收回时收回的利息;【案例】 企业出售某项债权投资，本金为300000元，收回全部投资金额350 000元，其中，50 000元是债券利息； 企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利30 000元存入银行； 取得投资收益所收到的现金 =50 000+30 000=80 000（元） ;二、投资活动现金流量的填列;二、投资活动现金流量;（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 = 处置所得现金 -相关的处置费用 -子公司及营业单位持有的现金及现金等价物 （五） 收到的其他与投资活动有关的现金 如：收回投资时支付的计入“应收股利”、“应收利息”的款项。;（一） 购建固定资产、无形资产和其他长资支付的现金 1.内容 购买固定资产、无形资产：支付价款、税费等支出 建造固定资产、自行研发资本化无形资产：材料费、人员工资等支出 2. 不包括内容