基于风险管理的中小企业内部控制问题研究.docx

基于风险管理的中小企业内部控制问题研究基金项目：内蒙古自治区高等学校人文社会科学重点研究基地内蒙古中小企业发展研究基地资助课题（ Y12020） 基金项目：内蒙古自治区高等学校人文社会科学重点研究基地内蒙古中小企业发展研究基地资助课题（ Y12020） 内蒙古财经大学会计学院 陶娅 【摘 耍】风险无处不在，无时不在，内部控制就是围绕如何使企业降低各种风险而展幵的一系列控制活动，它能否有效贯彻 执行尖系到一个企业的生死存亡。文章正是基于这样的认识，以风险导向为视角，以内部控制信息披露为研究切入点，分析中小企业内 部控制问题的原因，并从控制环境风险评估、控制活动信息与沟通及监督五个方面阐释了具体的措施。 【关键词】风险；中小企业；内部控制 中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号：1004-5937（2015）23-0028-05 中小企业在我国的国民经济发展中发挥的作用越來越 重要，成为创造GDP、维持社会稳定、解决就业、支持创新 的重要力量。现阶段屮国经济处于发展的新常态，表现出经 济增长速度放缓、结构深度调整、政策逐步消化的特点，在 宏观发展环境变化的情况下，屮小企业如何顺应发展趋势、 如何在日趋复杂的风险竞争环境中生存下來并且获得长远 发展，是我们需要思考并探索的社会问题。其中，中小企业 的内部控制是重要的影响因素，企业的各项活动都必须在 内部控制规范下进行，如果没有完善健全的内部控制，中小 企业的生存乃至发展就是空谈。 一、屮小企业内部控制规范发展历程 我国的内部控制及其信息披露相关法规可以追溯至 二十多年前。具体发展历程见图lo 范——基本规范（试行）》和一系列具体规范，重点是内部的 会计控制;2006年和2007年开始实施的证券交易所《内控 指引》，标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段; 2008年6月的《企业内部控制基本规范》和2010年4月的 《企业内部控制配套指引》的颁布说明我国的内部控制体系 己经进入成熟发展阶段。 特别需要强调的是，在这个发展过程中，2007年12月 深交所出台了《中小企业板上市公司内部审计工作指引》， 从内控流程、风险评估、内控监督、评价标准等方面对中小 企业的内部控制作了详细规定。 二、屮小企业内部控制发展现状 我国的内部控制体系经历了从萌芽到成熟的发展阶 段，在中小企业内部控制的流程、评估、效果等方面也有了 成熟阶段 (2008 - 2011 年)完善阶段（2006-2007 成熟阶段 (2008 - 2011 年) 完善阶段 （2006-2007 年） 二十多年的发展，企业内部控制规范经历了从无到有, 制问题显得尤为迫切。 相应规定，取得了一定成绩, 但是中小企业由于规模小、发 展不规范、口身抵御风险的能 力较差，还存在内部控制制度 不健全、控制意识较差、信息 披露不全面等问题，很多屮小 企业在内部控制如何建立、完 善方面还是感到无所适从，因 此中小企业的内部控制实施 效果大打折扌II。在这样的状况 下，中小企业仍然面临着较大 较多的各类风险，研究内部控 从萌芽到成熟的阶段。《会计法》1985年颁布，经历了 1993 （-）研究对象概况及代农性说明 年、1999年的两次修订，从国家法律的高度对企业的内部 自1994年内蒙古第一家上市公司内蒙华电在上交所 会计监督制度包括职责权限、监督范围、处理规则、内部审 计等方面作了规定;2000年12月中国证监会对上市的金 融企业内部控制提出了特殊要求，重点披需完整性、合理性 和有效性；2001年6月财政部颁布了《内部会计控制规 上市以来，截至目前内蒙古辖区内共有24家上市公司，其 中20家在沪、深两市上市，4家在深市中小企业板和创业 板匕市。这4家分别为福瑞股份、东宝牛物、金河生物、蒙草 抗旱，直接融资达22.73亿元，计划进行中小企业私募债备 案的公司有5家，预计融资11亿元。 截至2015年6月，国内中小企业板和创业板上市公司 己达1 234家，总市值达19.67亿元，而内蒙古中小企业板和 创业板上市公司仅有4家，占全国比例极小，差距较大。但是 我们也不能忽视它巨大的发展潜力。在内蒙古大约15万家 左右的中小企业中，规模以上中小工业企业约有4 127家， 增加值占比64.9%,对内蒙古工业增长的贡献率为47. 6% （截至2014年6月底数据）。由于地区优势，涌现出一批新 能源、新材料和农牧业产业化龙头企业，是中小企业板和创 业板市场十分欢迎的选择对象，比如东升丿由矿业2013年在 深交所中小板借壳上市、银基矿业于2014年在天津股权交 易所挂牌等，这些企业为内蒙古中小企业在资本市场融资 起到了带头示范作用。内蒙古的中小企业已经成为推动国 民经济发展的一支重要力量。 在众多的中小企业中，笔者选择了在深市中小企业板 和创业板上