资金清算的核算.pptVIP

 5联行往来的会计处理 5.1联行往来概述  5.2全国联行往来的核算 5.1联行往来概述 5.1.1联行往来的意义与特点 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务和资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。 在办理这些业务中，如果收付款人在同一行处开户，那么资金划拨在一个行处内即可以完成；而如果收付款人在不同的行处开户，资金则需要在两个行处之间划拨，相互形成资金的代收代付关系，用于核算反映这种代收代付款项的方法，就是联行往来。 中国人民银行的联行系统，除办理本系统内的资金划拨、国家金库款的上缴下拨外，还要为各商业银行系统内的资金调拨、商业银行跨系统资金往来以及除国有商业银行以外的其他商业银行的结算业务提供清算服务。 各商业银行的联行往来主要为本行系统内资金划拨服务，同时也承担部分中小金融机构资金划拨的任务。 联行往来是联行之间的资金账务往来，它随有关业务的发生而发生，但在核算上又具有与各项业务核算不同的特点： 1．联行往来产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起。 2．联行往来有着完整的往来账务核算系统。 3．联行往来账务处理的时空差决定着联行核算方法的特殊性。 5.1.2联行往来的管理体制 商业银行的联行系统划分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制。对跨系统汇划款项通过中国人民银行清算。系统内三级联行为： 1．全国联行往来。 2．分行辖内往来。 3．支行辖内往来。 5.1.3联行往来核算的基本环节 但不论哪种联行核算方法，其处理过程一般都可以划分为发、收报行日常往来，往来账核对，资金存欠清偿和年终结平四个环节。 日常往来是由有关业务引起的发、收报行之间资金的相互往来，双方往处的主要处理内容是编制报单、收受报单以及分别记载往账和来账，这是联行往来核算的基础环节。一般主要有两种做法：一是横向往来，即发报行直接向收报行填发报单；二是纵向往来，即业务发生后，发报行向联行往来的管理行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金汇划信息转发给收报行，发、收报行之间不直接发送汇划信息，但账务仍分别按往账、来账处理。 往来账核对是确保联行账务正确的关键环节，采用一定的对账方法，通过对联行往、来账的核对及时发现差错并予以纠正。 资金存欠清偿是对联行往来中行与行之间的资金存欠进行的清偿。 年终结算是为了验证年内全部联行往账和来账数字是否一致，而在年度终了以后按规定处理的一个环节。 5.2全国联行往来的核算 5.2.1全国联行往来的基本做法 ⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账 现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督，分散核对。二是集中监督，集中对账。 ⒊划分年度，查清结平   5.2.2会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用 1.联行往账 2.联行来账 3.上年联行往账和上年联行来账 ㈡联行报单的种类与使用 联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为： 1.邮划借（贷）方报单 2.电划借（贷）方报单 3.电划借（贷）方补充报单 ㈢联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。  5.2.3经办行日常往来的核算 ㈠发报行的核算 1.填制和寄发报单 例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为： 借：吸收存款---单位活期存款—麦顶商场存款户 60 000.00 贷：联行往账 60 000.00 例：工行上海市分行营业部受托代华联商厦邮划委托收款货款33000元给工行大连金州支行开户单位大连玻璃厂。编制邮划贷方报单，作分录。 如填发借方报单，其会计分录相反。 例：工行上海市徐汇支行2003年1月10日收到开户单位华东工厂提交的进帐单及工行无锡市分行营业部于2003年1月3日签发的银行汇票，汇票金额25000元，实际结算金额22000元，经审核无误，编制邮划借方报单，作分录。 ㈠发报行的核算 2.编制联行往账报告表。 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 收报行的核算 对收到的贷方报单，收报行实则为代发报行付款。其会计分录为： 借：联行来账 借方户 贷：