建设项目跟踪审计的主要工作内容.doc

建设项目跟踪审计的主要工作内容 建设项目的整个建设过程一般为三个阶段：项目前期准 备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。各个阶段跟踪审计 的主要内容及重点如下： ( 一) 项目前期准备阶段跟踪审计 1、审查项目基本建设程序的执行情况。 项目建议书、 可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件 是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、 消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。以 确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法。 2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完 整，编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理。 关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算， 是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造 价。 3、审查招投标程序及结果的合法性。建设项目相关 单位( 招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨 询等) 的确定是否符合法定的程序和相关规定，其结果是否 合法与建设项目相关单位签订的合同条款是否合法、全面、 公允，与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合 理。 4 、审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源 1 是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需 要，后续建设资金是否落实。对使用国债资金的建设项目， 要严格审查其使用范围，是否专户存储、专款专用。 5、审查前期工程支出是否合规、真实、合法。工程成本 核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要 求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是 否按规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符合有关规定，手续 是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关 的规定和标准计取，其支付手续是否合规；征地、拆迁补偿 费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁 范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利 益的行为。重点关注拆迁评估结果的准确性和真实性，特别 是高出评估价的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有 无书面记录。 ( 二) 项目建设实施阶段的跟踪审计主要内容和重 点 1、审查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建 立健全了各项内控制度，是否按规定执行。如：工程签证、 验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支 出报销制度等。应督促建设单位建立完善的管理机制，以保 证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。 2、审查主要合同 ( 招标代理、设计、监理、施工、供货合 2 同等) 的履行情况。合同的各方是否按照合同、协议、招投 标书及国家的相关规定认真履行了各自的职责，有无违法分 包、转包工程等情况。重点关注合同变更、转让或终止的真 实性、 合法性； 重点监督监理的履职情况， 强化监理的质量、 进度、投资控制的职责，并对监理工作进行不定期的复核监 督。 3、审查项目概算执行情况。重点审查有无超出概算批 准范围建设、擅自提高建设标准和扩大建设规模、不按概算 批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问 题。 4 、审查分期结算资料的真实性。施工单位报送是否 及时、建设及监理单位是否进行了认真审核把关，报送审计 组是否及时。重点关注工程变更及合同外工程内容的真实 性、合法性，变更程序是否规范、价款是否合理等；现场签 证手续是否合规、完整、真实；主要隐蔽工程是否真实、是 否按有关的要求进行了验收，隐蔽之前是否告知审计组；主 要材料及设备的采购方式是否合法、合理，是否进行招投标 或比价采购，价格是否合理。 5、审查实施阶段工程财务资料的真实性、合规性。 建设资金到位情况是否与资金筹集计划或与投资进度相衔 接，是否按照工程进度付款，有无大量资金闲置、或因资金 不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款 3 专用，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题： 建设单付管理费的计取范围利标准是否符合有关规定，费用 支出是否符合“必须、节约”的原则，是否真实、合规。对 往来资金数额较大且时间不结转的预付工程款、预付备料款 项要查明原因，防止出现超付工程款的情况。 6 、审查国家、省、市优惠政策的落实情况。各级政 府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单 位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转 移优惠政策，从而增加建设项目成本的现象。 7、建设项目环境保护情况。主要审查环境保护设施 建设与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。 ( 三) 项目竣工决算及验收移交阶段的跟踪审计主 要内容和重点 1、审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。 竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关系是否正 确。 2 、审杳建安工程投资真实性、完整性、正确性、合 法性。重点审查竣工图纸及相关资料的真实性、与实物是否 一致；工程量是否真实，依据竣