交通运输企业成本费用的核算.ppt

（二） 轮胎的核算 1. 轮胎购进的核算 【例4-5】　新飞运输公司向东方贸易公司购入10个货车用外胎，单价5 000元，价款50 000元，增值税专用发票上注明税款8 500元，以上款项均未支付。 借：材料采购——轮胎 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款——东方贸易公司 58 500 2. 轮胎入库的核算 【例4-6】以上购进的10个货车用外胎已入库。月末财务部门根据入库单做如下分录。 借：轮胎——在库轮胎 50 000 贷：材料采购——轮胎 50 000 3. 轮胎领用的核算 交通运输企业领用发出轮胎时可以采用一次摊销法、分期摊销法和按行驶里程摊提法。 （1） 一次摊销法。交通运输企业在领用轮胎外胎时，一次性地将轮胎的成本计入运输成本中，领用轮胎时借记相关成本费用科目，贷记“轮胎”科目。 （2） 分期摊销法。如果一次性领用轮胎的数量很多并且摊销期限超过12个月，为了合理地负担成本，应对轮胎成本进行分期摊销，应通过“长期待摊费用”账户进行核算。每月摊销的计算公式为： 轮胎每月摊销额=轮胎原值÷预计使用月数 （3） 按行驶里程摊提法。该方法是在新车开始运行后便逐月按轮胎预计行驶总公里内实际行驶公里的比例计算其摊销额的方法。轮胎摊销费是计入运输成本的轮胎费用，是运输营运过程中轮胎实际消耗情况的反映。其计算公式为： 轮胎费用摊销率＝轮胎原值×（1-残值率）÷预计行驶公里数 轮胎每月摊销额=本月轮胎实际使用公里×轮胎费用摊销率 本月轮胎实际行驶公里数可以从设置的车辆原始记录查明，其具体通过“轮胎——在用轮胎”“轮胎——在库轮胎”“轮胎——轮胎摊销”及“运输成本”等账户进行核算。 二、 交通运输企业成本费用的核算 1. 营运成本的内容 交通运输企业的营运成本是指营运过程中实际发生的与运输、装卸、堆积和代理等业务直接有关的支出，包括运输成本、装卸成本、堆存成本、代理业务成本等。运输成本是指企业完成一定的客运和货运运输周转量所发生的各项运输费用。装卸成本是指企业完成一定的装卸操作量所发生的各项营运费用。堆存成本是指企业经营仓库和堆场业务完成一定的业务量所发生的各项营运费用。代理业务成本是指企业经营各种代理业务所发生的各项费用。 （一） 营运成本 2. 营运成本的账户设置 （1） “运输成本”账户。 （2） “主营业务成本——装卸成本”账户。 （3） “主营业务成本——堆存成本”账户。 （4） “主营业务成本——代理业务成本”账户。 （5） “营运间接费用”账户。 （6） “辅助营运费用”账户。 （二） 交通运输企业的运输成本 1. 运输成本的内容 （1） 直接材料费。 （2） 直接人工费。 （3） 外委运输费。 （4） 其他直接费用。 （5） 间接费用。 2. 运输成本的归集及结转程序 （1） 本期发生的各种成本费用能确定其受益对象的，直接归集到各受益对象的成本项目中；不能确定其受益对象的，按其用途和发生地点先归集到有关成本、费用账户中。 （2） 月末，将归集在“辅助营运费用”账户中的各种费用，按照受益对象和受益数量，经分配后转入“运输成本”“主营业务成本——装卸成本”等账户。 （3） 月末，根据归集在“营运间接费用”账户的各项费用，按照一定方法分配记入各受益对象的“运输成本”账户。 （4） 运输项目结束或月末时，将已完项目的实际成本从“运输成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户。 3. 运输成本的核算 （1） 工资及福利费的核算。（2） 燃料费用的核算。 （3） 轮胎费用的核算。 （4） 材料费用的核算。 （5） 折旧费用的核算。 （6） 保险费的核算。 （7） 外委运输费的核算。 （8） 吊装费的核算。 （9） 其他费用的核算。 （10） 辅助管理费用的归集与分配。 （11） 辅助营运费用的归集和分配。 （12） 营运间接费用的归集和分配。 （13） 客运成本和货物成本结转。 （三） 交通运输企业的装卸成本 1. 装卸成本的主要内容 （1） 直接人工。其是指支付给装卸机械司机、助手和装卸工人的职工薪酬。 （2） 直接材料。其是指装卸机械在运行和操作过程中所耗用的燃料（如汽油、柴油）费用，以及外用轮胎、内胎、垫带的翻新费和零星修补费。 （3） 其他直接费用。其是指在装卸过程中发生的保养修理费、设备的折旧费、劳动保护费、外付装卸费、事故损失（包括货物破损等货损货差损失）等费用。 （4） 营运间接费用。其是指各装卸队