企业所得税试题答案.docVIP

参考答案及解析　　一、单项选择题　　1、【答案】A　　【解析】（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　2、【答案】【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（a、b分别为A西服与B领带的出厂价格）：　　分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入×a/（a+b）　　分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入×b/（a+b）　　所以A西服销售收入为×1500/（1500+200）=.94（元）。　　3、【答案】　　【解析】（1）选项A：财政拨款属于不征税收入；（2）选项BCD：属于免税收入范畴。　　4、【答案】　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。　　5、【答案】　　【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。　　6、【答案】　　【解析】（1）运费收入＝2340×10％÷（1＋17％）＝200（万元）　　（2）上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。　　年度利润总额＝2340＋200－1550－280－200＝510（万元）　　（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。　　捐赠扣除限额＝510×12％＝61.2（万元），小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。　　7、【答案】B　　【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，，选项D不正确。正确答案为B。　　8、【答案】D　　【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。　　9、【答案】　　【解析】其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。　　10、【答案】B　　【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。　　11、【答案】C　　【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取正列举： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。　　12、【答案】A　　【解析】企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于15%确定。　　13、【答案】　　【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），应补缴=12.5-5=7.5（万元）；　　汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+7.5=47.5（万元）。　　14、【答案】B　　【解析】企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。　　15、【答案】B　　【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。　　16、【答案】B　　【解析】已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本