会计监督体系及其运行机制的研究.docVIP

Ⅰ 摘 要 会计监督作为一种经济监督形式或活动，是经济监督系统中的一个重要组成部分，其本身又构成一个完整体系。会计监督要充分发挥其职能作用，需建立良好的运行机制。本文首先分析了会计监督系统的构成要素和构成过程，然后设计和测试了这一监督系统运行机制。 首先，分析了目前中国会计监督的构成。会计监督本身就是一个体系，是经济监督体系的一个重要组成部分，主要包括两个方面的内容：即内部会计监督体系和外部会计监督体系。 其次，根据目前中国会计监督现状的特点，分别从三个方面对目前的现状进行分析，揭示中国会计监督存在的问题以及容易被忽略的地方。 第三，针对中国会计监督存在问题，提出相应的强化对策，维护社会主义市场经济秩序，保障现代企业会计监督体系的有效运作。 第四，中国的会计监督体系，要充分发挥其职能作用，必须在有效的运行机制下进行。就运行机制的有效性从三个方面进行了具体的分析。 第五，为保证会计监督作用机制的良好运行，提出了一些保障措施。 最后，对本文分析得出的会计监督体系及其运行机制的相关结论及措施做了总结，并提出了本文的不足之处。 关键词：会计监督 体系 监督权 机制 Ⅱ 目 录 1前言1 2会计监督的构成1 2.1内部会计监督系统1 2.2外部会计监督系统 2 2.3 内部会计监督和外部会计监督两者的关系 3 3 会计监督体系的职能 3 3.1 会计监督体系存在的前提 3 3.2 会计监督产生的根源 5 3.3 会计监督体系产生的作用机制 5 4 现状分析 6 4.1从控制环境看会计监督现状7 4.2 从控制程序与监控看会计监督现状 7 4.3 从信息沟通看会计监督现状 8 5 会计监督现状的强化对策 8 5.1 监督体系内外环境的优化 8 5.1.1法制环境优化 5.1.2完善公司法人治理结构 5.1.3 会计职业道德环境优化 5.1.4 会计技术环境优化 1 5.2 建立完善的监督机制 10 5.2.1 建立有效的内部监督机制 5.2.2 建立有效的外部监督机制 6 会计监督体系运行的措施 13 7 结论 14 致 谢 16 PAGE 14 PAGE 1 1 前言 经过二十几年的 改革开放，中国社会经济逐步与国际接轨，会计监督也有了长足的发展，随着《会计法》的修订和实施，形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。 可见，会计监督体系是具有层次性的。这种层次性还表现在，会计监督有内部会计监督和外部会计监督之分。内部会计监督体系主要是指通过会计、内部审计等对本单位的会计工作和会计资料及其所体现的经济活动进行的经济监督；外部会计监督体系主要是指国家有关部门、中介组织等在得到授权或者受托的情况下，对指定单位的会计工作和会计资料及其所体现的经济活动进行的经济监督。 从一般意义上讲，会计监督是指会计作为一种经济监督形式所具有的职能作用；但广义地说，它还包括对会计监督活动进行再监督的含义，这时的“会计监督”就体现了“监督会计”的另一层含义，即会计监督既指会计作为监督主体所实施的监督活动，也指会计作为被监督对象由其他经济监督形式所实施的监督. 会计监督主体是指会计监督行为的具体实施者，任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：“各单 位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。 2 会计监督的构成 会计监督是经济监督体系的组成部分，其本身也是一个监督体系。这里，我们主要分析一下构成这一体系的内外两个层面上的内容，即内部会计监督体系和外部会计监督体系。 2.1 内部会计监督体系 内部会计监督体系是微观层面上的会计监督体系。具体由企业 内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、 内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。 内部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序。《会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出了原则性规定，主要包括： 不相容职务相互分离控制；授权批准控制； 会计体系控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制； 电子信息技术控制。实施内部会计监督过程中，会计机构、会计人员发挥着重要作用。从目标上看，内部会计监督的根本目的在于：保证会计资料的真实准确，保证单位资金、财产的安全、完整，保证单位的各项财务收支及其会计核算符合国家法律、法规和国家统一的会计制度的规定；从主体上看，内部会计监督的责任主体不仅指会计机构和会计