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第一章 增值税概述 第二章 纳税人 第三章 征税范围 第四章 税率及征收率 第五章 应纳税额的计算 第六章 申报与缴纳 第七章 税收优惠 第八章 专用发票的使用和管理 增值税概述 增值税的概念 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税概述 增值税类型 生产型增值税。是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。 收入型增值税。是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 消费型增值税。是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。 增值税概述 现行增值税特点 中央地方共享税 消费型增值税 非全面型增值税 价外税 发票扣税法 纳税人 增值税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体包括单位、个人、承租人和承包人、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人、扣缴义务人。 纳税人 增值税纳税人的分类 增值税纳税人分类的依据 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。 划分一般纳税人和小规模纳税人的目的 对增值税纳税人进行分类，主要是为了配合增值税专用发票的管理。 这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人实行简易的计税方法和征收方法。 纳税人 小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人的认定 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。细则第 28 条规定小规模纳税人的标准为: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下的； （2）除本条第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。 纳税人 （3）对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人的管理 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，不得使用增值税专用发票，并不得抵扣进项税额。 纳税人 一般纳税人的认定及管理 一般纳税人的认定范围 1、增值税暂行条例第13条规定“小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。”这里主要是指增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，除另有规定以外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2、小规模纳税人(有固定经营场所，含持续经营和新开业的)会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照条例的有关规定计算应纳税额。 纳税人 一般纳税人的认定程序 纳税人应当向机构所在地的主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。 1、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2、纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 纳税人 （1）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料: 《税务登记证》副本、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件、国家税务总局规定的其他有关资料。 （2）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 纳税人 （3）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 （4）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 纳税人 一般纳税人资格认定的其他事项 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，（新开业纳税