第三章-货币资金及应收款项2.pptVIP

第三章 货币资金及应收款项 本章体系 一、货币资金 企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 根据货币资金存放地点及用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）库存现金 1、现金的内涵 （1）广义的现金：现金流量表中的现金，除了库存现金以外还包括银行存款和其他符合现金定义的票证； （2）狭义的现金：企业的库存现金。 作为会计核算对象的现金是指狭义的现金，现金流量表中的是广义的现金。 （1）账户的设置－－库存现金 借（＋） 库存现金 贷（－） （2）现金收入的核算：P56 例1、某企业从银行提取现金2000元 例2、本月销售一批商品，取得收入500元（不考虑税费） 例3、采购员王某原预借差旅费1000元，出差返回后报销800元，交回差旅费200元 （3）现金支出的核算：P56 例1、采购员王某报销招待费500元 例2、采购员王某预借差旅费1000元 借：其他应收款——王某 1000 贷：库存现金 1000 3、现金的清查 （1）清查的方法：实地盘存法 （2）清查的种类： 出纳人员自查； 清查小组清查（定期、不定期）。 （3）现金溢余和短缺的处