第1章-税收筹划概述1.pptVIP

税收筹划 董继华 武汉纺织大学经济学院 027zzz@163.com 月饼税 【案例1] 省电力实业公司(多经)成立了一家会计咨询有限责任公司，2005年5月下旬申请,6月10日取得工商执照，当年实现应税所得额120万元，2006年实现应税所得额400万元，2007年实现应税所得额850万元。 你认为该公司如何做对其最有利？ 筹划前： 2005年的120万元所得、2006年的350万元所得可以免税。 2007年应纳企业所得税额=850×33％＝280.5万元 思路：将成立时间推迟一个月；选择开业次年享受税收优惠。 筹划后： 如果该公司选择开业次年享受税收优惠时： 2005年应纳企业所得税额＝120万元×33％=39.6万元 2006年的400万元所得、2007年的850万元所得则可以免税。 筹划收益＝280.5万元－39.6万元＝240.9万元 注：按照规定，该公司开业第一年至第二年免征企业所得税。2005年该企业的实际经营期不足6个月，可选择当年所得免税或推迟到下一年度开始免税。 前言 汇源果汁 税收痛苦指数 税收痛苦指数是公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财税税等六大税种和最高一档名义税率加总数。 《福布斯》发表的2011年数据： 卡塔尔 12 全球最低 法国167.9 全球最高 中国 159 全球第2 企业所得税25%、个人所得税45%、增值税17%、个人收入中的23%上缴社保基金、企业配套上缴个人收入的49%作为社保基金。 拉弗曲线 愚者逃税 蠢者偷税 智者避税 高者筹划 税收筹划市场对人才的需求 第一章 纳税筹划概述 第一节 纳税筹划的概念和作用 第二节 纳税筹划的目标与风险 第三节 纳税筹划的原则、方法及步骤 第一节 纳税筹划的概念和作用 一、纳税筹划的概念 二、纳税筹划的特点 三、纳税筹划的作用 一、纳税筹划的概念 【案例1-1】某市甲企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给乙企业，双方签订一年租金共计1 000万元的租赁合同。那么甲企业应缴： 房产税=1 000×12％=120(万元) 营业税=1 000×5％=50(万元) 共计应纳税额=120+50=170 (万元) 一、纳税筹划的概念 纳税筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。 二、纳税筹划的特点 （一）非违法性 （二）超前性 （三）整体性 （四）目的性 （五）专业性 三、纳税筹划的作用 （一）有利于提高纳税人的纳税意识 （二）有利于提升企业竞争 （三）有利于纳税人维护自己的合法权益 （四）有利于加强税收征收和管理并促使税法和税收政策更加完善 （五）有利于充分发挥税收的经济杠杆作用 澄清纳税筹划的认识误区 误区一：纳税筹划就是偷税漏税 误区二：纳税筹划是财务的事 误区三：纳税筹划很难 误区四：纳税筹划成本高 误区五：纳税筹划是与我无关的事情 第二节 纳税筹划的目标与风险 一、纳税筹划的目标 二、纳税筹划的风险 三、纳税筹划的风险防范 戒! 赌 没有主见 贪 一、纳税筹划的目标 （一）选择零税负或低税负点 （二）选择递延纳税 （三）选择次优税负点 （四）避免因违法而受到损失 二、纳税筹划的风险 （一）税收政策变化的风险 （二）成本风险 （三）财务决策风险 山西朔州特大假酒中毒案 1998年1月26日，山西朔州市的一起特大假酒中毒案打破了新春佳节带来的欢乐祥和。几天之中，千余人中毒，27人死亡，严重危害人民群众的生命及健康。 粮食白酒消费税税率 2001.5前， 从价20% 2001.5后， 从价20%， 从量0.5元／斤 三、纳税筹划的风险防范 （一）关注税法的变化 （二）重视成本效益分析 （三）将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程 （四）具体问题具体分析 （五）综合衡量纳税筹划方案 第三节 纳税筹划的原则、方法及步骤 一、纳税筹划的原则 二、纳税筹划的方法 三、纳税筹划实施的一般步骤 一、纳税筹划的原则 （一）非违法性原则 （二）成本效益性原则 （三）财务利益最大化原则 （四）稳健性原则 （一）非违法性原则 非违法性原则是指纳税主体在其进行的纳税筹划活动中不能违反国家有关的法律、法规，否则会受到相应的处罚并承担法律责任。 （二）成本效益性原则 成本效益性原则是指