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五、会计与财务基础知识 1.会计理论基础 2.财务报表 3.财务分析 会计的基本内容 会计要素 资产、负债、所有者权益 收入、费用与收益 资产+负债=所有者权益 （增加） （减少） 收入 费用 会计假设 1.会计主体假设 2.持续经营假设 3.会计分期假设 4.货币计量假设 会计要素确认、计量的要求 1.权责发生制原则 2.配比原则 3.历史成本原则 4.划分收益性支出与资本性支出原则 会计报表 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 资产 1.流动资产 2.长期投资 3.固定资产 4.无形资产 5.递延资产 负债与所有者权益 1.流动负债 2.长期负债 3.所有者权益 企业投资者对企业净资产的所有权 财务管理概述??? 1.财务管理的目标 2.企业的财务目标 3.影响财务管理目标实现的因素 4.各因素之间的关系：????财务管理目标 投资报酬率 投资项目　　　　　　　? 风险　　　资本结构　　　　　　　　　　　　　　　股利政策　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　????? 财务分析??? 1.财务分析综述 2.变现能力比率 3.资产管理比率（运营效率比率） 4.负债比率 5.权益净利率 6.上市公司的财务比率? ???? 变现能力比率 1.流动比率：流动资产除以流动负债的比值。 2.速动比率：从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。 3.影响变现能力的其它因素 可动用的银行贷款指标 准备变现的长期资产 偿债能力的声誉 未作记录的或有负债 担保责任引起的负债 资产管理比率 1.营业周期：从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。 2.存货周转率：销售成本除以平均成本的比值。 3.应收账款周转率：销售收入除以平均应收帐款的比值。 4.流动资产周转率：销售收入除以全部流动资产的比值。 5.总资产周转率：销售收入与平均资产总额的比值。 ???????????? 负债比率 1.资产负债率：负债总额除以资产总额的比率。 2.产权比率：负债总额与股东权益总额的比率。 3.有形净值债务率：负债总额与有形资产净值的比率。 4.已获利息倍数（利息保障倍数）：经营业务收益与利息费用的比率。 5.影响长期偿债能力的其他因素长期租赁、担保责任、或有项目 权益净利率???? 1.销售净利率：净利与销售收入的百分比 2.销售毛利率：毛利占销售收入的比率。 3.资产净利率：净利润与平均资产总额的百分比。 4.净资产收益率：净利润与平均净资产的百分比。 ???????? 上市公司的财务比率 1、每股收益： 每股收益=净利润÷年度末普通股份总数 2、每股净资产： 每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数 ???? 作业 假设该公司没有营业外收支和投资收益，所得税率不变. 要求:(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因； （2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因； （3）假如你是该公司的财务经理，在19*4年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。 * * 会计目标 会计假设 会计要素 公认会计准则 会计实务 财务报表 11 　　转作股本的普通股股利 10 　　应付普通股利 9 　　提取任意盈余公积 12 四、未分配利润 8 减：应付优先股股利 7 三、可供股东分配的利润 6 　　提取法定公益金 5 减：提取法定盈余公积 4 二、可供分配的利润 3 盈余公积转入 2 加：年初未分配利润 1 一、净利润 上年实际 本年实际 行次 项目 19*1年 19*2年 19*3年 销售额（万元） 4000 4300 3800 总资产（万元） 普通股（万元） 保留盈余（万元） 所有者权益合计 1430 100 500 600 1560 100 550 650 1695 100 550 650 流动比率 平均收现期（天） 存货周转率 债务/所有者权益 长期债务/所有者权益 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 总资产净利率 1.19 18 8.0 1.38 0.5 20.0% 7.5% 2.80 21% 1.25 22 7.5 1.40 0.46 16.3% 4.7% 2.76 13% 1.20 27 5.5 1.61 0.46 13.2% 2.6% 2.24 6%