个人所得税讲义课件.ppt

6.股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。 7.个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 股权投资、持有、转让 十 8.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 财税〔2012〕85号：个人转让上市公司股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。 　　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。 财税〔2014〕48号个人转让在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。 　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增（减）股票数。 股权投资、持有、转让 十 比较 （六）纳税申报 1.人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 2.具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税： （1）受让方已支付或部分支付股权转让价款的； （2）股权转让协议已签订生效的； （3）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益 （4）国家有关部门判决、登记或公告生效的； （5）本办法第三条第四至第七项行为已完成的； （6）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。 股权投资、持有、转让 十 （四）股权被司法或行政机关强制过户； （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额,以每次取得该项收入为一次。偶然所得适用比例税率，税率为百分之二十。 偶然所得 十一 1、《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发［1994］127号）： 对个人购买社会福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元），暂免征收个人所得税；超过10000元的，应按税法规定全额征税。 2、《国家税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复》（国税函发〔1995〕098号）：个人参加有奖储蓄取得的各种形式的中奖所得，属于机遇性的所得，应按照个人所得税法中“偶然所得”应税项目的规定征收个人所得税。 偶然所得 十一 3、《国家税务总局关于个人在境外取得博彩所得征收个人所得税问题的批复》（国税函发〔1995〕663号）：中彩所得属于“偶然所得”应税项目，适用比例税率20％。 4、《个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税[2007]34号）：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。 偶然所得 十一 5.企业向个人支付不竞争款项 财税〔2007〕102号：不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。 偶然所得 十一 其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 1.无偿受赠房屋 其他所得 十二 《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号） （1）以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： I.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； II.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； III.房屋产权所有