存货监盘程序-存货盘点计划问卷.docxVIP

存货监盘程序 被审计单位： 索引号： ZI5 项目： 存货监盘 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 审计程序 索引号 一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划 1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和 略 状况。 2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时 略 间是否合理。 (1)如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部 控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日； (2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致； (3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。 3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。 略 4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。 ZI5-5 5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 略 6.了解与存货相关的内部控制。 略 7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 略 8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。 略 9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。 略 10.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。 略 11.如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工 略 作。 12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每一位监盘人员。 略 二、监盘中，实施观察和检查程序 13.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场： 略 (1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列； (2)确定存货是否附有盘点标识。 对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。 14.检查所有权不属于被审计单位的存货： 略 (1)取得其规格、数量等有关资料； (2)确定这些存货是否已分别存放、标明； (3)确定这些存货未被纳入盘点范围。 15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察： 略 审计程序 索引号 (1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划； (2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况； (3)关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排 除在外； (4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等； (5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点。 16.检查已盘点的存货： 略 (1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性； (2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。 17.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。 略 18.当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。 略 19.对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货 略 清单一致。 20.对检查发现的差异，进行适当处理： 略 (1)查明差异原因； (2)及时提请被审计单位更正； (3)如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。 21.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 略 22.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈 旧、过时及残次的存货。 23.对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。 略 24.获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截 略 止是否正确： (1)存货采购截止： 1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的 张入库单或验收报告, 确定截 止是否正确； 2)如有必要,选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数 量，确定是否一致，截止是否恰当； 3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本 与永续盘存明细记录核对一致； (2)存货销售截止： 1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的 张出库单或发运报告，确定截 止是否正确； 2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数 量，确定范围是否一致，截止是否恰当； 3)如果期末存货明细记录可以信赖，将从发运报告中选取的样本与永续盘存 明细记录保持一致； 审计程序 索引号 (3)在途货物及部门间流动截止： 1)检查盘点日前后一段时期的文件样本，包括截止期前最后的和截止期后最 前的 份文件； 2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的 数量，确定范围是否一致，截止是否恰当。 三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告。 25.在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘 略 点范围的存货是否均己盘点。 26.在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查巳填用、作废及未使用的盘点 略 表单及号码记录： (1)确定其是否连续编号； (2)如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印； (3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分； (4)查