新《内部审计基本准则》解读讲义.ppt

《新准则》第二十九条解读 新老《基本准则》相对照： 　　　《新准则》在“激励约束机制”中突出了“奖惩”。具体措施要由各部门单位来制定。 第五章 内部管理准则 新：第三十条 内部审计机构应当在董事会或者最高管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。 　　（这条讲如何做好与外部审计的协调。） 老：第二十五条 内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。 《新准则》第三十条解读 新老《准则》相对照： 　　　《新准则》无大变化。“董事会或者最高管理层”，较之“适当管理层”级别更高，这和内部审计直接接受“董事会或者最高管理层”的领导相一致。 第五章 内部管理准则 新：第三十一条 内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。 　　（这条讲内审负责人的职责。） 《新准则》第三十一条解读 新老《准则》相对照： 　　　《新准则》新增条款。明确“内部审计机构管理”的直接责任人是内部审计机构负责人。这比《老准则》在第五章中每条都强调一下“内部审计机构负责人”要怎么样怎么样更精炼更明确。 第六章 附 则 新：第三十二条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 新：第三十三条 本准则自2014年1月1日起施行。 THE END 第三章 作业准则 新：第十三条 内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。 　　（这条讲审计方案。） 新：第十四条 内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。 　　（这条讲审计通知书和审前准备） 老：第十二条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 《新准则》第十三、十四条解读 新老《则》相对照： 　　１．《新准则》第十三条、十四条明确提出根据年度审计计划审计编制项目审计方案、送达审计通知书、做好审计准备工作。《老准则》只是提到送达《审计通知书》和做好必要的审计准备工作； 　　２．《新准则》在审计程序上要求更加严格、完善。送达《审计通知书》连三日前都明确提出来了。 第三章 作业准则 新：第十五条 内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。 　　（这条讲绩效审计、内部控制和风险管理审计、信息系统审计） 新：第十六条 内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。 　　（这条讲舞弊行为的检查和报告。） 老：第十三条 内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 《新准则》第十五、十六条解读 新老《准则》相对照： 　　1．《新准则》没有象《老准则》那样提出采用什么样的审计方法，而侧重提出“审查和评价”的内容是什么，即一是“业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”；二是“关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响”；三是“舞弊风险”和“舞弊行为”。 　　　这里包含了几种审计业务种类：“绩效审计”、“内部控制和风险管理审计”、“信息系统审计”和“舞弊行为的检查和报告”等。 《新准则》第十五、十六条解读 新老《准则》相对照： 　　２．“审查和评价”、“检查和报告”的内容比原来采用抽样审计等方法“测试”的内容要宽泛得多。 和审计的定义一致。 第三章 作业准则 新：第十七条 内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。 　　（这条讲如何获取审计证据。） 老：第十四条 内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 《新准则》第十七条解读 新老《准则》相对照： 　　1．《新准则》提出的审计方法中，包括的“计算和分析程序”，就是《老准则》第十五条中的“计算机进行辅助审计”。所以，《老准则》第十五条不再保留。 　　2．审计方法全部放在这一条中列出。如“调查”，原来在十三条；计算机应用，原来在十五条；增加了“监盘”；“询问”改为“访谈”。 第三章 作业准则 新：第十八条 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。 　　（这条讲如何做审计工作底稿。） 老：第十六条 内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。 《新准则》第十八条解读 新老《准则》相对照： 　　　《新准则》完整地表述了审计工作底稿应包含的内容。《老准则》