新编审计实务讲义.ppt

第三节 筹资与投资循环的实质性程序 6、验证利息计算及账务处理的正确性 7、检查外币借款的结算 8、检查短期借款在资产负债表上的披露是否恰当 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （二）长期借款审计 1、编制长期借款及利息费用明细表 2、函证长期借款 3、审阅账簿记录 4、审查长期借款抵押、担保情况 5、审查未入账负债 6、审查长期借款合同履行情况 7、审查长期借款账务处理的正确性 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 8、检查1年内到期的长期借款是否已转为流动负债 9、匡算利息支出 10、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （三）应付债券审计 1、取得或编制应付债券明细表 2、检查债券交易的有关原始凭证 3、复核利息费用，确定应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 4、函证“应付债券”账户期末余额 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 5、检查到期债券的偿还 6、检查借款费用的会计处理是否正确、是否属于资本性支出、是否按会计准则的规定进行处理 7、检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （四）财务费用的审计 （五）实收资本审计 1、索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 2、索取或编制实收资本明细表 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 3、审查出资期限、出资方式、出资数额和出资比例的合法性 （1）出资期限 （2）出资方式 （3）出资数额 （4）出资比例 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 4、审查实收资本的真实性 （1）对投入的货币资金 （2）对投入的房屋、建筑物 （3）对于投入的机器设备、原材料等实物资产 （4）对投入的无形资产 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （5）审查实收资本的增减变动情况 ①实收资本增加的审计 ②实收资本减少的审计 （6）审查实收资本业务账务处理的正确性 （7）审查外币出资折算的合规性 （8）审查实收资本在财务报表上的反映是否恰当 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （六）资本公积审计 1、核对资本公积明细账与总账余额是否相符 2、审查资本溢价或股票溢价的合法性 3、检查资本公积的使用情况 4、审查资本公积在资产负责表上的披露 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （七）盈余公积审计 1、获取或编制盈余公积明细表 2、审查盈余公积的提取 3、审查盈余公积金的使用 4、审查盈余公积会计处理的正确性 5、确定盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （八）未分配利润审计 1、核对未分配利润明细账与总账余额是否相符 2、审查未分配利润的正确性 3、审查未分配利润的合规性 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 二、投资循环的实质性程序 （一）交易性金融资产的审计 1、交易性金融资产的审计目标 2、交易性金融资产实质性程序的一般程序 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （二）可供出售金融资产审计 1、可供出售金融资产的审计目标 2、可供出售金融资产实质性程序的一般程序 （三）持有至到期投资审计 1、持有至到期投资的审计目标 2、持有至到期投资的实质性程序 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （四）长期股权投资审 1、长期股权投资的审计目标 2、长期股权投资的实质性程序 （五）投资收益审计 1、投资收益的审计目标 2、投资收益的实质性程序 （六）应收股利审计 1、应收股利的审计目标 2、应收股利的实质性程序 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环审计概述 第二节 货币资金的控制风险评估 第三节 货币资金的实质性程序 第一节 货币资金与业务循环审计概述 一、货币资金与业务循环 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 第一节 货币资金与业务循环审计概述 二、凭证和会计记录 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。 第一节 货币资金与业务循环审计概述 三、现销收入业务的控制目标、关键控制和测试 第二节 货币资金的控制风险评估 一、了解和描述货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 2、授权审批 3、凭证和记录 4、定期盘点与核对 （二）描述内部控制 第三节 生产与存货循环的实质性程序 3、存货监盘程序 （1）参与存货实地盘点前的规划 （2）进行存货盘点问卷调查 （3）实地观察与抽点 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 4、检查存货的所有权 第三节 生产与存货循环的实质性程序 （五）存货计价测试 1、测试样本的选择 2、计价方法的确认 3、计价审计 （六）存货的截止测试 1、购货截止测试的目的与关键 2、