纳税调整项目明细及税会差异调整解析(边敏).pptVIP

纳税调整项目明细表 纳税调整项目明细表 一、纳税调整项目明细表及附表总体介绍 二、纳税调整项目明细表及附表具体填报 第一部分：纳税调整项目明细表及 附表总体介绍 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 （一）表格架构： 五类纳税调整项目： 收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整应税所得 共有1张一级附表， 12张二级附表， 2张三级附表 一级附表： （A105000）纳税调整项目明细表 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 12张二级附表： （A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调 整明细表 （A105020）未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 （A105030）投资收益纳税调整明细表 （A105040）专项用途财政性资金纳税调整明细表 （A105050）职工薪酬纳税调整明细表 （A105060）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 （A105070）捐赠支出纳税调整明细表 （A105080）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 （A105090）资产损失税前扣除及纳税调整明细表 （A105100）企业重组纳税调整明细表 （A105110）政策性搬迁纳税调整明细表 （A105120）特殊行业准备金纳税调整明细表 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 2张三级附表： （A105081）固定资产加速折旧、扣除明细表 （A105091）资产损失（专项申报）税前扣除及纳 税调整明细表 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 （二）表格特点 1.展现税会差异 2.丰富信息采集，为后续管理、风险管理 提供有力支撑。部分表格兼具披露功能。 3.表格设计更加科学 一是体现在申报层级上 二是体现在明细附表设计上 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 （三）纳税调整项目明细表的变化 1、纳税调整结构变化 旧：1张纳税调整表+7张相关平行申报明细表 新：1张一级纳税调整主表 12张二级纳税调整明细附表 2张三级纳税调整明细附表 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 2、纳税调整项目变化 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类 新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类34小类 新增交易性金融资产初始投资调整、投资收益、销售退回、佣金和手续费支出、加收利息、政策性搬迁、特殊行业准备金等等列举调整项目 纳税调整项目明细表及附表总体介绍 2、纳税调整项目变化 旧：包括境外应税所得、部分税收优惠项目。 新：境外所得—主表、境外所得明细表进行境内、外所得的计算。 税收优惠—税收优惠相关明细表（例外：加速折旧在纳税调整明细表中进行填报） 第二部分：纳税调整项目明细表及附表具体 填报（差异分析、案例、填报） A105000纳税调整项目明细表 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。相当于纳税调整表的主表。 收入类调整项目 （一）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 调减金额 税：《条例》第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 《条例》第七十一条　企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 　 　企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。　投资资产按照以下方法确定成本： 　　（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 （一）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 会：长期股权投资的初始成本＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，长期股权投资的账面价值不需要进行调整。 长期股权投资的初始成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的账面价值，计入取得投资当期的损益。 借：长期股权投资 贷：银行存款（支出额） 营业外收入（差额，调↓） 投资单位取得时实际支付的价款或对价中包含已宣布但尚未发放的现金股利或债券利息，应作为应收款项，不构成取得长期股权投资的初始成本。即：入账成本=买价-已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但未收到的利息。