应收款风险控制.doc

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二、应收账款控制制度 应收账款控制制度是企业内部控制的重要组成部分。“内部控制”这个概念最早见于法约尔的管理五职能。内部控制是一个系统工程,1992年美国COSO报告对内部控制下了比较完善的定义:“企业内部控制是由企业董事会、经理阶层以及全体员工实施的,为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”2007年,中国财务部颁发了《内部控制规范意见》,要求国内上市公司和国有大中企业从2009年7月1日起都要建立和执行内部控制。 从定义可见,内部控制的目标有三个,即财务报告可靠性、经营活动的效益性、相关法律执行性,执行者是董事会、经理阶层和其他全体员工,是全员参与的,不仅限于财务部门或审计部门。内部控制就像一个网,涉及企业的方方面面,在日常经营业务中重点是现金的收支、应收账款、存货、货款等。内部控制有五大要素,从低到高分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督检查。其中,控制环境是基础,风险评估是前提,控制活动是主体,信息沟通是载体,监督检查是保障。内部控制的真正制度是由风险评估、控制活动、信息沟通构成的。内部控制的内容涉及方方面面,从企业财务角度来看,内部控制主要是对应收账款的控制,企业要将对应收账款的管理纳入内部控制范围里。 要想做好应收账款内部控制,企业需要做好以下几方面工作: 1.客户信用要求的审批制度 客户信用要求的审批制度包括:第一,对于新客户提出的赊销要求,企业要依照信用政策履行审批手续,根据赊销金额大小分权审批;第二,检查客户的信用情况,了解其是否能达到信用要求,是否履行信用标准信用条件。 2.应收账款信息反馈制度 信息反馈制度是指对应收账款的情况进行调查跟踪,定期进行统计分析。跟踪的调查对象主要是赊销金额大且信用品质较差的客户,分析内容是应收账款的账龄,判断应收账款的质量状况,及时反馈信息,对应收账款有漏洞的地方,要有相应措施。 3.应收账款的责任制度 企业要完善应收账款的责任制度,在应收账款回收上坚持赊销负责制,即谁赊销谁负责收款,按回款额计发销售人员的工资和奖金,对超过信用期间的应收账款除督促收款外,还应该有相应的惩罚措施。企业要通过全面预算把应收账款指标落实到销售部门,同时工资政策、信用政策要把销售人员的工资和回款对应,此方法对应收账款的回收及防止应收账款的坏账很有作用。 ? 【案例】 没有应收账款的制药企业 通常而言,制药企业都有很多应收账款,但某制药企业基本没有应收账款,这是为什么呢? 这家企业的政策是:对于销售人员销售出去的产品,如果销售人员在规定的销售期间内收不回货款,第一个月先从销售人员工资中扣应收账款的利息;如果再延迟两个月收不回来,则按一定比例赊销账款扣销售人员的工资。所以销售人员对应收账款非常紧张,一旦发现应收账款到期,就紧着去催,所以这个企业的应收账款很少。 我去这家企业咨询的时候,销售人员说:“我们企业领导让我们扩大市场,我们现在知道市场有很大空间,但我们不敢做,因为有些新的市场我们确实不熟悉,弄不好就收不回应收账款。你们能不能跟总经理讲讲,把这个收款政策、工资政策变一下,不要一过期就扣我们奖金。”听到我们的转达,总经理说:“不行,我不扣他们的钱,谁给我收款?应收账款如果拖欠得太多,企业就没办法经营下去。这个政策既要执行,还要扩大销售渠道。” ? 企业一定要有关于应收账款的严格的责任制度,这样才能把应收账款管理好。 ? 要点提示 应收账款控制制度: ① 客户信用要求的审批制度; ② 应收账款信息反馈制度; ③ 应收账款的责任制度; ④ 完善应收账款的控制流程。 ? 4.完善应收账款的控制流程 企业加强应收账款管理,要不断地完善应收账款的控制流程。内部控制流程图是根据企业各项主要业务画出所有环节,明确控制点、控制人、控制措施、控制目标。控制点是容易形成风险、造成企业资产损失的环节,控制点和风险评估一致。控制人负责控制点,然后确定控制目标和措施。 内部控制流程图是基础,表现形式是流程图符号,图中不能有太多文字。所以企业做内部控制的第二步是做控制流程图说明表,用表格的形式把内部控制流程进行详细说明,细化可操作。 ? 图1? 应收账款(赊销)控制流程图 ? 在图1中,圆圈是控制点,线是流程线,方框是控制信息。 ? 表1? 应收账款(赊销)控制流程说明表 控制点 控制人 控制目标 控制措施 填写赊销申请表 销售业务员 保证企业信用对象可靠度、控制赊销额度、减少坏账损失 销售业务员对要求提供赊销的客户进行调查了解,填写赊销申请表,包括客户基本情况和信用状况,以及赊销额度、价格和付款时间等 审核 销售部经理 保证企业赊销对象的可靠度、控制赊销额度、减少坏账损失 对销售业务员提出的赊销申请和填写的赊销申请表进行审核,组织有关人员对客户作进一步调查

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