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复式记账符号新论.ppt 33页

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报 告 人:满一兴 工作单位:华南农业大学 经济管理学院 金融系 复式记账符号新论 ——从“Per/A”到“收/付” 引言 “Per/A”的语义与复式记账基本方法 “Per/A”被改为“借/贷”是一场误会 “收/付”比“Per/A”更好 用“收/付”取代“借/贷”的必要性 用“收/付”取代“借/贷”的具体方法及“现金须反收反付”问题的解决 结论与讨论 复式记账符号新论 《簿记论》中复式记账符号是“Per/A”,不是“借/贷”! “现金须反收反付” 国际收支平衡表:贷(+)、借(-) 资产增加显示为负值 引 言 “现代会计之父”:卢卡·帕乔利 《算术、几何、比与比例概要》(1494年) 《计算与记录要论》,通称《簿记论》(第三篇) (第十一章)分录账使用的两个表达符号,它们在威尼斯尤其流行:一个称为Per,另一个称为A”…… 卢卡·帕乔利:《簿记论》 《簿记论》第十一章: Per总是用来指借方…… A则表示贷方…… ……符号Per应写在每笔分录的开头,因为一般总是应先说明借方,然后才紧接着说明A方或贷方。通常用两条平行的小斜线“//”将这两者分开。 “Per/A”的运用原则 “Per”、“A”是一对拉丁词汇 “Per”、“A”的准确含义 Per:(of agency) through,by,by means of,at the hands of;for one's own sake, on it's own account A:(of agency) by,at the hands of;(of space)from, away from (相同:“在……手中”;相对:内/外) THE BANTAM NEW COLLEGE LATIN & ENGLISH DICTIONARY “Per/A”的语义 经济交易 交易前 甲 A 交易后 甲 B 乙 A 乙 B 物物交换 钱物交易 物/钱借贷 Per:现金//A: 存条 含义 现金“在银行手上”,存条“在存款人手上” 银行是借者,存款人是贷者 Per指内,A指外? 银行接受现金存款的复式记录 ——用“Per/A”作记账符号 根据《簿记论》中“Per/A”的运用原则,存款人应记录为: Per:现金//A: 存条 与银行记录完全一致 银行是借者,存款人是贷者 对第三方……?? 存款人存入现金时的复式记录 ——用“Per/A”作记账符号 存款人若记录为: Per:存条//A: 现金 此记录可以表明“Per指内部,A指外部”,但与《簿记论》中“Per总是用来指借方,A则指贷方”原则相悖。 存款人存入现金时的复式记录 ——用“Per/A”作记账符号 当存款人从银行取回现金时,银行应记录为 Per:存条//A: 现金 含义:存条“在银行手上”,现金“在存款人手上” 谁是借者,谁是贷者? “Per总是用来指借方,A则指贷方”的局限性 银行是否应记为: Per:现金//A: 存条 (明显不可取,与接受存款的记录相同) 或者 A:存条//Per:现金 (与“Per应写在每笔分录的开头”相悖) ?? “Per总是用来指借方,A则指贷方”的局限性 当存款人从银行取回现金时,若依据《簿记论》中“Per总是用来指借方,A则指贷方”的原则,无论如何记录,存款人会面临同样的矛盾情形。 “Per总是用来指借方,A则指贷方”的局限性 当存款人从银行取回现金时,银行应记录为 Per:存条//A: 现金 含义:存条“在银行手上”,现金“在存款人手上” 与接受存款时一样,“Per指内,A指外” 此原则同样适用于存款人。 “Per总是用来指内部,A则指外部” 存款业务 Per:现金//A:存条 取款业务 Per:存条//A:现金 Per总是用来指内部,A则指外部 存款业务 Per:存条//A:现金 取款业务 Per:现金//A:存条 银行: 存款人: 用“借/贷”作为复式记账符号的簿记原理“难学难懂”! 凡涉及“现金”的经济交易,基本上可用“借/贷”本义去理解,但绝大多数经济交易的两个主体之间并不是“借/贷”关系。 “借/还”,“贷/?” “Per/A”被改为“借/贷”是一场误会 卢卡·帕乔利非银行从业人员,并不精通复式记账原理和方法。 卢卡·帕乔利未将“Per/A”的准确含义明白无误地表述出来。 卢卡·帕乔利在引入“Per/A”之初并未充分说明“Per/A”各自的运用方法。 “Per/A”被改为“借/贷”是一场误会 以银行存款

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