税收优惠政策小汇总.docVIP

增值税优惠政策 一、条例及实施细则规定的免税项目 1、免税项目（《增值税暂行条例》第十五条） 下列项目免征增值税： ???? (一)农业生产者销售的自产农业产品； ???? (二)避孕药品和用具； ???? (三)古旧图书； ???? (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ???? (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ???? (六)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ???? (七)销售的自己使用过的物品。 ???? 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 2、免税项目范围解释（《增值税暂行条例实施细则》第三十一条） 条例第十五条所列部分免税项目的范围，限定如下： （一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农业产品，是指初级农业产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 二、免税劳务（财税[1994]004号） 残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。 三、提高起征点规定（财政部65号令） 2011年10月31日，财政部发布第65号令，决定修改《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》。修订后细则自2011年11月1日 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由过去月销售额2000～5000元提高到5000～20000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额1500～3000元提高到5000～20000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额150～200元提高到每次（日）300～500元。宁财（税）发[2011]1110号将我区增值税起征点作出如下调整：1、销售货物、应税劳务的，为月销售额20000元；2、按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 四、民政福利企业（财税[2007]92号） 安置残疾人就业的福利企业，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。 （一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 （二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。 五、资源综合利用产品（财税[2008]156号） （一）销售生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品免征增值税。 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。 （二）销售采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），实行增值税即征即退政策。 （三）销售以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实现的增值税实行即征即退50%的政策。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。 六、农民专业合作社（财税[2008]81号） 一是对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。二是增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。三是对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。四是对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。政策从2008年7月1日起执行。　 七、供热企业（财税[2011]118号） 2011年供暖期至2015年12月31日，对“三北地区”（包括辽宁、吉林、黑龙江、北京、天津、河北、内蒙古、山西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、山东、河南）的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。 八、免征蔬菜流通环节增值税（财税[2011]137号） 财政部、国家税