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新企业所得税法知识问答 一、企业所得税法何时通过和施行？ 答：企业所得税法于2007年3月16日，经第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。 二、企业所得税纳税人如何确定？ 答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。包括居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 三、怎样理解居民企业和非居民企业？ 答：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 四、居民企业和非居民企业怎样承担纳税义务？ 答：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 五、企业所得税法对税率是如何规定的？ 答：企业所得税适用25%的比例税率。但对非居民企业，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用20%的比例税率。 六、怎样确定企业应纳税所得额？ 答：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 七、什么是企业的收入总额？ 答：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 八、企业不征税收入包括哪些？ 答：不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。 九、企业免税收入包括哪些？ 答：企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。 十、准予扣除项目范围包括哪些？ 答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在其年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 十一、不得扣除的项目范围包括那些？ 答：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2)企业所得税税款； (3)税收滞纳金； (4)罚金、罚款和被没收财物的损失； (5)超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠； （6）赞助支出； (7)未经核定的准备金支出； (8)与取得收入无关的其他支出。 十二、企业所得税法对亏损弥补作了怎样的规定？ 答：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 十三、对于非居民企业如何计算其应纳税所得额？ 答：非居民企业，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，与居民企业计算应纳税所得额的方法一致。 十四、企业所得税法关于税收优惠有哪些规定？ 答：国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 （一）减税和免税优惠 1、企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件