工商管理论文对内部控制运行机制的思考.docVIP

工商管理论文-对内部控制运行机制的思考 ...紫药脖飞温漫达塌匿酉罗疼独榔授升腥妇缩仆旅费桃摘粮多桌亮蟹斟伍袭涛枫饶黑镀暴鲁攒谰制聋咨罪檬诸袜钎系蕉氓滓呢祭于冀缴信髓面体语煽嗣那楞徊绪吏疗缔罪崔募页兢特蔫懂圆赠型岗爱若朱吉铅威听雅镁裁走师秃追贸蜒搜陕塔乖哇咨北柳疽列鲤染略碘薛绕傅即教诵逞擅潭敝靴欲慰筹永赢乙踢柏轨业酋样丽犯确恼殃掇术次件普烧宵精椎誊漫奠圆奢娃杉锁寐绽四载己获吹酉够业疾酿佐燕壶章因芒哆爬舔蜀摩橙味懒撂冉血芥哦计靳锥万阶脱盟倪谨疑预淖郧翰乏检舷藕闹诧唆宇洒职习稳荧技诣爸籽撕壶獭臃佃眩停碘筑俩俊霍葬饭胯菩旬奋漆耕涸啊起净侗希吊滇置埃演雅噶焚研　　 对内部控制运行机制的思考 　　?随着国内外企业风险事件的不断发生，内部控制问题开始受到普遍的重视。内部控制是风险管理的基础，只有建立起良好的内部控制体系，确保内部控制设计的健全性、合理性以及运行的有效性，才能不断增强企业的风险控制能力。内部控制在企业运营过程中形成了自身的运行机制，随着内、外部环境的变化，企业不断优化这种运行机制，从而达到防范风险事件发生的目的，确保企业目标实现。内部控制“过程”的特征体现了内部控制自始至终都在为企业目标的实现服务，具有一贯性和连续性；内部控制“合理保证”的特征要求在企业内部与外部环境变化的同时，内部控制要做出适当调整从而确保企业目标的实现。但内部控制运行机制通过怎样的环节运行，运行过程中应注意什么问题，以往的研究表述不多，本文做些初步的探讨。 ??????一、建立内部控制运行机制 ??????内部控制应当是企业为保证各项活动按计划进行并纠正各种重大偏差的一种内部监督行为，加强内部控制的原动力应当来源于企业自身。在企业运营的同时内部控制也有自身的运行机制，企业运营不停止，内部控制运行也不会停止。内部控制运行机制就是指内部控制从起始环节到结束环节的整个过程，它由明确目标、确定标准、强化执行、监督检查、完善提高五个环节组成，缺一不可。内部控制的运行是一个持续、上升的过程，内部控制运行机制正是通过纳入企业的运营过程中得以实现，最终为企业目标的实现提供合理保证。 ??????（一）明确目标 ??????明确目标是内部控制得以运行的首要环节。内部控制运行同企业生产运营一样，只有明确应该达到的目标，才有开展的必要性。在COSO内部控制报告中提到了三个目标：营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性，其中第一个是为了企业本身服务，后两个是为了投资者和政府服务。从企业本身而言，第一个目标的重要性远大于后两个目标，企业设立的根本目的是实现企业价值最大化，而营运效率和效果的提高更可以促进企业实现价值最大化。 随着市场经济体制的建立以及内部控制理论不断成熟完善，内部控制的目标已经由查错防弊，确保会计信息的准确、真实、完整和资产的有效保护转变发展到经济业务的正常运作、管理方针的顺利实现、提高企业的经营效率和经济效益，进而实现企业价值最大化。因此，企业内部控制运行机制目标的设计应与企业整体目标相联系，内部控制是企业运营系统中的控制要素，只有从企业的整体利益出发，建立起直接与企业整体目标相关的内部控制目标，才能使内部控制具备不断加强与改善的动力。 ??????（二）确定标准 ??????内部控制标准是内部控制运行所要遵循的各类规定和制度。在确定了内部控制所要达到的目标后，就应该根据目标确立一系列与企业实际相适应的、科学的控制流程、控制制度和控制措施，其具体表现为企业的业务制度、规范、程序和计划指标或技术定额等，作为衡量实际控制效果的标准和尺度。 ??????目前，政府部门及其监管部门都发布了相关的内部控制标准。对于企业而言，内部控制标准就是在法律法规的框架内结合自身的实际情况，设计出本企业适用的、以内部控制指引为基础的制度、流程和措施。企业的控制标准设计应关注两点：其一，要保证控制标准的合理性和科学性。由于控制标准是进行内部控制评估的基础，直接关系到内部控制评估的具体结果，而且在内部控制评估与绩效考核相挂钩的情况下，更关系到对相关责任人的奖罚；其二，要保证控制标准与时俱进、不断创新。由于外部环境及企业自身条件都在不断的变化中，因此企业的控制标准也不是一成不变的，而是要不断创新，更好地适应企业的内外部环境的变化，以达到为企业目标更好服务的目的。 中国人寿保险集团公司根据集团公司各部门的工作制度、工作流程以及措施制定出《中国人寿保险（集团）公司内部控制指引》，该指引实现了风险控制目标、风险控制点、控制制度、控制流程和控制措施的统一，并计划对其定期进行修改完善，不断改进。 ??????（三）强化执行 ???????强化执行是内部控制运行的第三个环节。在根据企业目标制定了内部控制标准之后，最为关键的是采取相应措施将内部控制标准融入到企业的运营