影响我国税收增长的经济因素检验省略分税制改革后的省际面板ECM模型童锦治.pdfVIP

论 坛 Forum 以上，可按其对中小高新技术企业投资额的70%， 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应 纳税所得额；对由于技术进步、产品更新换代较快 影响我国税收增长 的固定资产，允许缩短其折旧年限（不得低于规定 折旧年限的60% ）；居民企业转让技术所有权所得 ——基于分税制改革后 不超过500万元的部分免税，超过500万元的部分 减半征收所得税等。这些税收优惠政策有效地发 挥了激励企业积极进行技术创新研发活动的作用。 第二，高技术行业的企业有更高的技术创新研 内容提要：本文选取1994 年以来各省的面板数 发投资意愿，税收优惠政策有助于其研发投入活 据，基于ECM （误差修正模型）对比分析了我国 动。因此，应进一步加大对高技术企业的企业所得 整体及各地区税收收入与GDP增长、产业结构和 税税收优惠力度，针对企业创新最需要支持、处境 进口额的长期均衡关系。研究结果为逐步降低 最为艰难的研发过程加大税收优惠激励。如，可进 税收收入对GDP增长的依赖，通过转变经济发展 一步降低高技术企业研发支出固定资产的最低折 方式和调整优化产业结构实现我国税收收入的 旧年限，以促进高技术企业用于研发支出的设备 可持续增长提供了实证依据。 加速折旧，加快企业资金的周转速度，增加企业用 关键词：税收增长 单位根 面板协整 于更新设备和进行技术进步的可支配资金，帮助 误差修正模型 创业板上市公司实现其对研发设备投资的良性循 环；将对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高 新技术企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起企业所得税 “二免三减半”的税收优惠政 一、引 言 策，扩大到全国范围内重点扶持的高新技术企业。 上世纪90年代后期开始，我国持续出现了税 当然，本文的实证结果也表明，影响我国创业 收增速高于GDP增速的超经济增长现象，税收弹性 板上市公司技术创新研发投入的因素还有当地的 系数多年来基本维持在1.2～1.6之间，有的年份 GDP水平、企业的人力资源因素、其他税收激励政 甚至超过2（详见表1）。 策、财政支出激励政策、鼓励科技创新的金融政策 政府部门和社会各界对税收高速增长的原因 等，这也是未来可以研究的方向。以所得税中的个 进行了广泛深入的研究。贾康、刘尚希(2002）、 人所得税为例，为促进企业高科技人才进一步投 杨崇春(2005）等认为主要取决于自然性增长、 身于技术创新研发活动，可考虑对高技术企业研 管理性增长和政策性增长，安体富(2002）归纳 发人员的奖金予以单独的个人所得税税收优惠。 为经济因素、管理因素、政策因素和税款“虚收” 参考文献 四因素，米建国(2005）、高培勇(2006）和董再 （1）SOLOW, R.M., 1957, Technical Change and the Aggregate Production 平(2006）则分别从产业结构、进出口贸易、统 Function, The Review of Economics and Statistics, 39(3). 计口径和市场化程度等多个角度进行了分析。尽 （2）OECD . 1996, Fiscal Measures to Promote RD and Innovation, OECD. （3）夏杰长、尚铁力 《自主创新与税收政策：理论分析、实证研究 管对税收增长的原因有各种不同看法，但比较一 与对策建议》，《税务研究》2006年第6期。 致的是，学术界普遍认同经济增长是保证税收收 （4）李丽青 《我国现行RD税收优惠政策的有效性研究》，《中国软 入可持续快速增长的主要因素，并从不同角度对 科学》2007年第7期。 （5）戴晨、刘怡 《税收优惠与财政补贴对企业RD影响的比较分 各项经济