第7章-财务会计负债教学课件.pptVIP

（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证 ①应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账： 借：原材料等 　 应交税费一待认证进项税额（按未来可抵扣的增值税额） 　贷：银行存款等 ②待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，当期可抵扣： 借：应交税费一应交增值税（进项税额）（按当期可抵扣的增值税税额） 　贷：应交税费一待认证进项税额 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月25日，该公司购进原材料一批己验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，款项也未支付。随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为260000元，估计未来可抵扣的增值税额为44200元。下月初，取得相关增值税专用发票上注明的价款为260000元，增值税税额为44200元，增值税专用发票己认证。全部款项以银行存款支付。 该企业应编制如下会计分录： 1.月末暂估入账 借：原材料　　　　　　260000 　　应交税费一待认证进项税额　　 44200 　贷：应付账款　　　304200 2.付款 借：应付账款　　　　　304200 　　贷：银行存款　　　　　　　　304200 3扣税凭证经认证当期可抵扣 借：应交税费一应交增值税（进项税额）　　　 44200 　贷：应交税费一待认证进项税额　　　 44200 4.进项税额转出 已单独确认进项税额 事后改变用途（如用于集体福利、个人消费、免征增值税项目、非增值税应税项目等），非正常损失 相关会计分录： 借：应付职工薪酬等 　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 回顾例题 10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3400元。该公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 20000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　 20000 　　 借：营业外支出 23400 贷：待处理财产损溢 20000 应交税费一应交增值税（进项税额转出）3400 （2）18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为10200元。 会计分录： 借：应付职工薪酬一职工福利费　　 70200 　贷：原材料　　　　　　　　　　　 60000 　应交税费一应交增值税（进项税额转出）10200 5.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为 借：应收账款/银行存款等　　　　　　 贷：主营业务收入　　　　 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　　　　 ①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为500000元，增值税税额为85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款　　　　　　580000 　贷：主营业务收入　　　　500000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 85000 ②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。开具增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税税额为6800元，款项已收到并存入银行。 会计分录： 借：银行存款　　　　　　46800 　贷：主营业务收入　　　　　　 40000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　6800 6.视同销售 视同销售需要交纳增值税的事项有： ①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 1、无偿赠送他人 借：营业外支出　　　　　　　 　贷：库存商品　　　（成本价）　　　　　　　 　　　应交税费一应交增值税（销项税额）　（市价*税率） 2.自产的货物用于集体福利 借：应付职工薪酬　　　　　　　借：主营业务成本 　贷：主营业务收入　　　　 　贷：库存商品 　　　应交税费一应交增值税（销项税额）　 回顾：B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。 （1）借：生产成本 198900=170人*1000*（1+17%） 管理费用 35100= 30人*1000*（1+17%） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 （2）借：应付职工薪酬---非货币性福利 234000 贷：主营业