南方保健公司审计案例╲t 审计学.pptVIP

主讲： 一、公司背景 1.上世纪80年代初，斯克鲁西创建了美国南方 保健公司。 2. 1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所 上市 。 3.2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。 4. 2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面。 二、人物背景 理查德·斯克鲁西 ——美国最大的医疗保健公司（南方保健 公司）的创始人兼前首席执行官。 ——被誉为变革英国理疗业的灵魂人物。 ——创造性的提出将理疗和恢复性治疗等手 术辅助环节从医院中独立出来运作的构想。 安永会计师事务所 ——四大会计师事务所之一的安永。 ——是2005年以收入计，世界第3大专业服 务公司。 ——公司是19世纪50年代一系列兼并的产 物，已有一百多年的历史。 ——1999年末，因山登公司财务舞弊案而 被新泽西州地方法院判决向山登公司股 东支付赔款。 案件回顾 2003年3月18日，南方保健会计造假丑闻败露。 该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（1000万美元）的247倍。 下表列示了南方保健从1997年起对外报告利润、实际利润以及虚假利润的情况。 舞弊手段 通过“契约调整”这一收入备抵账户进行利润操纵 契约调整=向病人投保的医疗保险机构开出的账单 -医疗保险机构预计将支付的账款 营业收入净额 =营业收入总额 -“契约调整”的借方余额 处心积虑，规避审计 加大虚假收入的审计难度； 利用过渡账户，虚增资产； 将造假金额化整为零 。 安永忽略了若干财务预警信号。 —— 2001年，南方保健被指控开给Medicare的账单一直过高，具欺诈性。 ——2002年8月，南方保健对外发布虚假公告，掩饰其经营力不从心的迹象。 ——警告的电子邮件。 ——营业收入与经营利润增长相矛盾。 2000年，公司的税前收益比1999年增长了一倍多，达到5．59亿美元，而营业收入仅增长了3％。 2001年的税前收益接近1999年的两倍，而营业收人只增长了8％。 安永与南方保健的暧昧关系。 . 主要涉案人之一，南方保健的前任CFO——Weston?L．Smith曾是安永旗下的一名注册会计师。 .2000年、2001年，南方保健向安永支付了共计497万美元的审计相关费用。 (2000年+2001年) =368万美元+367万美元=735万美元 = 审计相关费用（497万美元）+审计费用 /2 =‘洁净审计’+其他审计相关费用 ?显失谨慎的注册会计师。 . 审计小组需要的资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管索要。 .最敏感的现金科目虚增3亿元未被发现。 小谈感想 1．恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键。 审慎原则是注册会计师执行审计业务的立身之本。 2．独立性缺失是审计失败的万恶之源。 审计相关费用是审计费用的两倍多； ‘洁净审计’比审计费用多出41万美元。 3