第9章西方基金会计原理.pptVIP

* 三、基金间交易或事项的会计实例 （5）用普通基金150000元设立偿债基金。（运营转账业务 ） 普通基金中的会计分录为： 借：其他资金运用 150000 贷：现金 150000 * 三、基金间交易或事项的会计实例 （5）用普通基金150000元设立偿债基金。（运营转账业务 ） 在偿债基金中的会计分录为： 借：现金 150000 贷：其他资金来源 150000 * 三、基金间交易或事项的会计实例 （6）普通基金用现金1100000补助企业基金亏损。（运营转账业务 ） 普通基金中的会计分录为： 借：其他资金运用 110000 贷：现金 110000 * 三、基金间交易或事项的会计实例 （6）普通基金用现金1100000补助企业基金亏损。（运营转账业务 ） 在企业基金中的会计分录为： 借：现金 110000 贷：运营转入 110000 * 三、基金间交易或事项的会计实例 （7）特种基金用现金15000元归还普通基金垫付的水电费。（偿付业务 ） 在普通基金中的会计分录为： 借：现金 15000 贷：支出 15000 * 三、基金间交易或事项的会计实例 （7）特种基金用现金15000元归还普通基金垫付的水电费。（偿付业务 ） 在特种基金中的会计分录为： 借：支出 15000 贷：现金 15000 * 四、长期负债交易或事项的会计分析 政府通过举借长期负债取得可供当期使用的财务资源与政府基金收入不同，需要在将来约定的时间偿还本金并支付约定的利息，不应确认为政府基金收入。为了将发行债券等流入的财务资源与政府基金收入的财务资源相区别，通常在发行债券的基金中应将发行债券等流入的财务资源作为“其他资金来源”处理。 * 四、长期负债交易或事项的会计分析 政府基金反映的是当期财务资源流动，债券不需要在当期动用该基金财务资源予以偿还，所以发行政府债券形成的长期负债应单独设立账户组即“普通长期负债账户组”，以反映政府长期负债的形成、偿债款提供及债务偿还情况。 * 四、长期负债交易或事项的会计分析 各国法律一般都要求筹资者应设立偿债基金，为将来偿还债务积累资金。政府提供偿债基金时，应在“普通长期负债账户组”中反映已提供偿债款的增加和应提供偿债款的减少。 * 五、基金财务报表 基金会计的确认和计量的结果最终要编制成财务报表，以反映政府及非营利组织管理当局的受托业绩及受托责任的履行情况，向政府及非营利组织财务报表使用者提供有助于他们作出各种决策的财务信息。 * 五、基金财务报表 为反映各个基金和账户组的财务活动情况及结果，明确各自的受托责任，每个基金和账户组都必须单独编制和报送财务报表。 （一）基金财务报表的编制 * 五、基金财务报表 基金财务报表主要包括反映基金财务收支情况的“收入、支出及基金余额（权益）变动表”和反映基金财务状况的“资产负债表”。 （一）基金财务报表的编制 1.资产负债表。 2.收入、支出及基金余额变动表。 * 五、基金财务报表 （一）基金财务报表的编制 编制会计报表，需要先编制单个基金报表，再编制某种基金报表，最后汇总政府基金会计报表。 * 五、基金财务报表 单个基金报表 单个基金 公共基金 汇总 某类基金报表 权益基金 受托基金 普通基金 特种基金 资本基金 偿债基金 某种基金报表 汇总 * 五、基金财务报表 基金层面财务报表反映的是单个基金、某种基金和某类基金的财务状况和收支情况。 （二）基金财务报表与政府层面财务报表关系 政府层面财务报表反映的是政府组织整体的的财务状况和收支情况。 * 五、基金财务报表 （二）基金财务报表与政府层面财务报表关系 政府报告主体 政府活动 商业活动 政府合计 组成单位 政府基金报表 权益基金报表 受托基金报表 * 五、基金财务报表 美国州和地方政府会计采用的是完全的基金会计和报告模式，所以在编制政府层面的财务报表时，合并主体面对的是基金主体，而不是政府单位。简言之，多个基金主体就构成了“政府主体”。 （二）基金财务报表与政府层面财务报表关系 * 本章小结 基金的内容与分类 基金会计要素的确认 基金交易的会计处理 财务报表 * 本章结束 第九章 西方基金会计原理 * 一、基金会计要素 基金余额是指政府及非营利组织基金资产减去负债的差额。 3.基