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课题：严肃财经纪律 强化财务管理 华安经济开发区李玉火 目录： 一：原始凭证的规范和处理 二：财务管理存在的问题和处罚规定 三：政府投资项目常出现的问题 一、原始凭证的规范和处理 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证按照取得的来源不同:　1.自制原始凭证，自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，如工资花名册、各种奖金、补贴费的发放， 2.外来原始凭证，外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。 一、原始凭证的规范和处理 （一）原始凭证存在不完整或不合规的现象报支 1 、原始凭证不完整性。根据国家有关规定，原始凭证要做到“三章”、“六有”，即“填制凭证单位的印章；单位经办人的签章；单位审批人的签章；有发票抬头(接受单位名称)；有开票日期；有品名；有数量；有单价；有大小金额；”。有些特殊的还应当符合一定的附加条件，才称得上是一张完整的原始凭证。而目前原始凭证的不完整非常普遍。如： ①购买办公用品(实际为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。② 公务接待发票开支，没有严格按标准规定填列公务接待函、接待审批单、接待报销清单，有的原始凭证其金额往往只有一个总数而没有分项目的明细，经不起推敲。 一、原始凭证的规范和处理 一、原始凭证的规范和处理 2、原始凭证不合规性①是使用非正规发票报销，如用白条代替餐饮业发票报销招待费，使用往来结算收据作为发票报销；②是使用他人发票报销，发票开具单位和转款单位不一致，这样做的目的主要是套取资金；③是使用阴阳发票报销，如收取发票单位的报销金额同出具发票单位的发票金额不一致；④是虚开发票，就是开具与实际经营业务情况不符的发票(例如用文具店发票结算购买茶叶等)；⑤是使用虚假发票报销，如购买假发票报销虚假的经济事项为个人或集体谋利；⑥是不按规定用途使用发票（如用服务业发票结算建筑安装工程款，用宾馆服务业发票结算招待费，主要目的是开票单位逃税和用票单位规避减少计招待费）；⑦是使用已缴销或过期发票报销，利用发票管理缴销环节存在的漏洞，将已缴销或过期发票套出报销。 （二）原始凭证的审核应根据不同情况处理 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应编制记账凭证入账；  （2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理会计手续；  （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位主要领导报告。（我们工业区向叶部长，叶县长领导报告） 一、原始凭证的规范和处理 二、财务管理存在的问题和处罚规定 1、账外设账（小金库）。其资金来源主要有隐瞒转移收入、等。其主要形式：（1）将收入纳入工会、后勤部门、内设科室核算；（2）收入不纳入单位财务核算，另设账套核算；如：2010年，某县县直单位收取前期规划设计费10.3万元不纳入单位财务核算，另设账套核算，给职工发放各种奖金和加班补贴、已被检查组做出相应的处理。（3）将本单位收入转入下属单位或个人储蓄存款；如：2008年，某县县直单位收取上级单位代收款12.25万元在个人储蓄存款核算，领导已被降级处理）。根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。并给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。” 二、财务管理存在的问题和处罚规定 2、 非法占有公有财物，假公济私、中饱私囊。利用职务上的便利，用公款支付应当由个人支付的费用;虚开发票报销不正当的开支，或套取现金归个人花费，或者挪用集体资金、国有资产，从事有偿放贷或赌博、炒股等，为个人或小集体谋利。如：①某开发区领导利用职务上的便利，通过虚开茶叶发票的形式，骗取公款71.14万元，非法侵吞公款,后面牵出贪污受贿窝串案。案件涉及14人，包括3名处级干部，涉案金额达600多万元。②2010年，在某县直单位用汽车的轮台报支的方式1年12粒，获取不义之财，这位领导已被处理。③2015年，某乡镇的邹某*干部利用征收之便，与农民陈某*合谋虚报土地面积，套取土地补