民办高校内部审计探讨.docx

民办高校内部审计探讨广东培正学院刘福清一 、 民办高校内部审计探讨 广东培正学院 刘福清 一 、高校内部审计的作用 我国《民办教育促进法》指出出资人可以从办学结余中取得合 理回报，该法极大的促进了民办教育事业的蓬勃发展，民办高校的 办学数量每年都在增加，办学规模也有扩大的趋势，但民办高校内 部审计却未能跟上学院发展的步伐，其职能没有得到充分发挥，对 民办高校后续的发展没有起到“免疫系统”功能，不利于提升民办 高校的价值增值，因而有必要对民办高校内部审计存在的问题进 行分析和探讨。 随着经济活动的发展，民办高校各部门所承担的责任和风险 越来越大，为了合理保证民办高校的各项内部活动不脱离办学目 标，保障民办高校的健康、持续发展，《内部审计实务 指 南 第 4 号——高校内部审计》（以下简称《高校内部审计》）中明确了内部 审计的主要职能有确认、评价、咨询等职能，高校内部审计的作用 具体来说有：（1） 可以预防和检查出关键内部控制点上存在的问 题；（2）可以发现民办高校的各项管理活动是否满足合法性、适当 性、有效性，是否按照办学目标进行，是否符合学校的具体校情； （3）能够最大限度地提高学校资源的利用率，完善管理控制、防范 风险、创造效益，从而促进高校事业目标的实现。 二 、民办高校内部审计现状分析 （一 ）民 办 高校内部审计现 状 笔者对61所民办高校进行机构 设置的网络信息调研，有7所民办高校设置了内部审计机构，约占 样本总体的11.5%，其中有3所高校设置独立的审计处（部），约占 样本总体的5%，有3所高校明确是与纪检监督一起办公，有一所是 与监督机构一起办公，其它54所民办高校没有在机构设置中明确 有审计机构和审计人员，笔者也对该样本群体中的部分高校通过 电话和现场调研等方式去了解情况，电话沟通的结果大多数回答 是不太清楚、没听说过，现场调研了1所民办高校，该高校在纪监处 设置有审计室，有1名审计人员，询问该审计人员相关事项，了解到 内部审计部门现状主要有以下几个方面：（1）内部审计部门得不到 决策层重视；（2）人数少，力量单薄，年度审计计划只是笼统说明而 没有范围和时间限制；（3） 平时工作主要参与基建项目招投标事 项、基建项目的资金使用以及验收，审计人员经常被当做管理人员 使用，独立性差；（4）审计人员本身对于基建项目的技术性事项并 不在行，不能公允地判断基建项目预算资金是否合理，是否存在浪 费资金的情况，审计人员的监督职能难以发挥；（5）审计报告质量 好坏没有相应的专业人员进行复核和评价，审计人员认为审计建 议所起作用有限，得不到管理层的认可。总之，通过调研，结果不容 乐观，民办高校设置内部审计机构的高校所占份额较低，单独设置 的高校更少，没有充分发挥内部审计的作用，随着民办高校蓬勃的 发展，涉及到的业务活动越来越复杂，如果缺乏内部审计监督和评 价的“免疫系统”，就不利于民办高校的发展和稳定。 （二 ）民 办 高 校 内 部 审 计 相 关 问 题 分 析 （1）民办高校决策层 的审计理念观不端正。由于内部审计工作的特殊性和专业性，审计 工作为高校带来的大多数情形是一种非货币性价值，一般来说是 难以计量的，外在表现形式让人们感觉没有为高校创造经济效益， 审计部门只是一种摆设。而我国民办高校决策层是受董事会的利 益团体控制，大多数往往表现出来的形式是公益性弱、寻利性强， 偏向急功近利追求回报，只注重市场的经济利益，缺乏现代企业管 理理念，认为内部审计只是一个“绣花枕头”，毫无实际作用，只会 造成人力资源与物力资源的浪费，没有认识到内部审计的重要性， 导致未能有效发挥民办高校的内部审计职能。 （2）内部审计机构设置不合理。第一，内部审计机构设置地位 独立性不强。按《高校内部审计》的规定，高校应设置内部审计机 构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以 上） 应设置独立的内部审计机构，然而目前民办高校办学规模不 大，大多数民办高校会选择不单独设置审计部门，而与纪检监督部 门或监督部门或其它部门合并办公，接受部门的领导，审计独立性 层次较低，导致独立性在实际工作中体现不够充分。第二，内部审 计机构设置人力严重不足。按《高校内部审计》的规定，高校内部审 计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于 教职工总数的2‰，目前很多民办高校师生比远低于国家的规定， 正式教职工人数并不多，兼职教师较多，按不低于教职工总数的 2‰的约束，很多民办高校设置1人就可以表面上满足国家的规定， 而不去思考内部审计机构是否重要和人员配置是否合理。 （3）内部审计的职能定位不准确，单一化严重。民办高校设置内 部审计部门的核心定位大多以监督为主，而且还是侧重于事后监 督，对于经济活动的事前把关和事中控制因人力物