土地增值税问题和对策(1)(1).doc

上饶师范学院经济与管理学院 2013届本科毕业论文 论 文 题 目： 关 于 土 地 增 值 税 征 缴 问 题 的 研 究 学生姓名： 肖 冰 专业： 会 计 学 班级： 09经（4） 学号： 指导教师： 张桂香 二0一三年 三月 关于土地增值税征缴问题的研究 摘要：土地增值税是国家税收的一种，也是国家财政收入的方式之一，严格按照国家法律程序征收、缴纳土地增值税是每个公民的义务和职责。本文从征缴土地增值税的必要性出发，对土地增值税征缴过程存在的问题进行研究，并在此分析的基础上提出了建议。 关键词：土地增值税 ；房地产；征缴 The Research on the Tax Collection Problem of the Land Value Increment Tax Abstract: Land Value Increment tax is a kind of national revenue, but also one of the national fiscal revenue. In strict accordance with the national law program collection, pay the land value-added tax is the obligation of every citizen and responsibilities。This paper conducts an analysis of the necessity of the land value increment tax in China and its problems occurring in the process of implementation. Then it suggests some tentative countermeasures to remedy the problems.. Key words: Land value increment tax; Tax reform;Implementation 目录 一、征收土地增值税的必要性 1 （一）土地增值税是国家财政收入的来源之一 1 （二）土地增值税的征收，是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值，维护国家权益，促进房地产市场健康发展的重要举措 1 二、土地增值税征管中面临的突出问题 3 （一） 利用土地增值税优惠政策偷逃税款 3 （二）采取各种手段少计营业收入偷逃土地增值税 4 （三）虚增开发成本偷逃土地增值税 4 （四）基层征管力量不能适应土地增值税复杂业务要求 5 （五）税务部门对土地增值税征管不到位 5 （六）基层税务部门与房地产相关职能部门协调配合不到位 5 （七）地方政府对房地产商的保护 6 三、加强土地增值税征管工作的建议 6 （一）加强对房地产开发经营整个过程的监控，改进税收征管手段 6 （二）做好土地增值税专项评估 7 （三）加强对房地产企业关联交易的管理，加大土地增值税反避税力度 7 （四）建立土地增值税征管考核机制，强化征管质量内外考核 7 （五）调整税率，进一步明确土地增值税税前扣除项目 7 （六）扩大征税范围 8 参考文献 8 一、征收土地增值税的必要性 土地增值税：以土地和地上建筑物为征税对象，以 增值额为计税依据[1]。　　土地增值税的功能是国家对房地产增值征税。其计算公式为： 应纳税额＝增值额×适用 税率－扣除项目金额×速算扣除系数,征收土地增值税有重要意义[2]。 土地增值税是国家财政收入的来源之一 土地增值税属于行为税类，称为特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些定行为为课税对象的税种。开征行为税类的主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。这类税收的特点是：征税的选择性较为明显，税种较多，并有着较强的时效性，有的还具有因时因地制宜的特点。 在改革开放、经济发展的今天，房地产交易在各大中小城市日益盛行，地价也随之高涨。为了规范土地和房地产市场交易秩序，合理的调节土地增值收益，维护国家权益，国务院于1993年12月13日，发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)，规定凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人均