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个人所得税费用扣除全国统一存在的问题及对策.doc 6页

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个人所得税费用扣除全国统一存在的问题及对策 黄秀梅 山东大学经济学院 摘要:2006年1月1日起,我国个人所得税工资薪金所得的费用扣除额全国统一调整为1600元,这是国家基于实际需要作出的适时调整,在一定程度上减轻了工薪阶层的纳税负担,但这种全国统一的费用扣除额没有考虑我国经济发展的地方不平衡性和不同纳税人之间家庭结构的差别。鉴于此,本文建议由国家规定各省(直辖市、自治区)的基准费用扣除额,各省、自治区、直辖市确定其具体执行额,国家以基准费用扣除额对各省、自治区、直辖市确定的费用扣除额进行监督。 关键词:个人所得税 费用扣除 基准费用扣除   The question of monolithic deduct expenses of the personal income tax from wages and salaries in our country and corresponding suggestion Huang Xiumei Shandong Abstract: From January 1, 2006, the deduct expenses of the personal income tax from wages and salaries have adjusted to 1600yuan. Based on actual need, this adjusting alleviate wage-earner’s burden of paying tax to a certain degree. However, the monolithic deduct expenses don’t consider the unbalancedness of economic development and the disparity of family structure during different tax payers. Therefore, this text suggest that China's State organs prescribe the standard deduct expenses of all prevents. And provincial government prescribes concrete deduct expenses. At the same time, based on the standard deduct expenses, China's State organs supervise provincial concrete deduct expenses. Key words: personal income tax, the deduct expenses, the standard deduct expenses 一、导言 1、费用扣除的界定 个人所得税的费用扣除是指对取得收入而发生的各种耗费的扣除,主要有两部分:一是为取得收入所必需支付的有关费用,即扣除取得收入的各项成本,体现“纯收益”的原则;二是指纳税人为自身生存和家庭成员生活或者说再生产劳动力所需要的费用即“生计费”。国际上通行的所得税扣除分五类:一是为取得所得的生产成本;二是个人基本扣除;三是抚养扣除;四是个人特许扣除;五是鼓励性或再分配扣除。其中,生产成本扣除体现纯收入原则,二三类是生计费扣除,四类为照顾纳税人特殊开支需要,五类是国家为鼓励纳税人按一定方向使用其所得而给予的优惠扣除。 2、影响一国费用扣除标准的因素 1) 生产力发展水平 水平比较高的地区,人们的消费范围比较广,费用扣除自然比较高。反之则较低。 2)物价水平 一地区物价水平较高,生活费用开支自然比较大,因而费用扣除标准也比较高。 3)供养人口的多少 一般来说,纳税人供养的家庭人口越多,费用扣除应该越高,反之越低。当然,在计算家庭供养人口的时候,应考虑我国计划生育的要求。 4) 国家分配制度 国家实行全面义务教育、公费医疗,提供免费住房和全额负担社会保险,个人所得税的费用扣除标准自然低。相反则高。 5) 征税目标 有的国家主要为了取得财政收入,有的国家则是以调节纳税人的收入为目的。一般来说前者为增加收入,会扩大征税面,适当降低费用扣除额;而后者则相反。 3、我国个税工薪所得费用扣除标准的改革历程 1)我国于1980年开征了个人所得税,当时确定了较高的费用扣除标准为800元,主要以在华工作的外国人为征收对象。 2)1986年9月,国务院发布了个人收入调节税暂行条例,适用于对我国公民个人收入征税。条例规定,将个人应税收入中的工资、薪金收入,承包、转包收

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