上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述.docxVIP

南京审针禽陀金审修浣 学年论文 题目: 上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述 姓名： 丁炼 学号： js 1002309 专业： 财务管理 班级: 2010级财管3班 指导教师：鄢志娟 职称: 副教授 二0—三年九月 上市公司盈余管理的主要手段及识别文献综述 jsl002309 2010级财务管理3班 丁炼 【摘要】上市公司盈余管理是目前国内外证券市场上普遍存在的现象。盈余 管理一方而会导致整个社会的会计信息失真，阻碍经济的健康发展；另一方而会 对相关机构和个人造成严重的经济厉果。本文试图从新I口会计准则下盈余管理的 手段及通过各种模型、技术进行盈余管理的识别对国内外文献做一梳理，以期为 今后的研究提供系统化的文献资料，并在文章最后进行了评述及研究方向的展 望。 【关键词】盈余管理；手段；识别；文献综述 Abstract: Earnings managcmcnt of listed companies on the stock market at home and abroad is a common phenomenon. Earnings management on the one hand will lead to distortion of accounting in format i on society as a whole, hindering healthy economic development; other relevant institutions and individuals will have serious economic consequences. This paper attempts to old and new GAAP carnings management methods and through various models and techniques for the identification of earnings management, in order to provide for future systematic literature research and commentary in the article finally performed and research prospects. Keywords: Earnings management Tools Identification Literature review 盈余管理就是企业在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收 益信息进行控制或者调整，以达到主体口身利益最人化的行为。目前，随着我国 经济的发展，上市公司的数量越来越多，而盈余管理作为上市公司重要的财务管 理方法，以及公司进行利润操作的手段，对资本主义市场以及投资者利益产生日 益重要的影响。因此 了解并冃明晰企业盈余管理的主要手段，以及如何识别盈 余管理，对丁?准确分析上市公司财务信息发挥着举足轻重的作用。下面，我们就 上市公司盈余管理的主要手段及识别进行研究。 上市公司盈余管理的主要手段 (-)有关上市公司盈余管理的主要手段的国外文献及评述 1.1 口会计准则下上市公司盈余管理的主要手段 Petroni(1992)关于风险财产投保人索赔准备的研究发现了保险公司进行盈 余管理的比较明显的证据。 Visvanatha(1998)、Miller和Skinner(1998)关J?递延税款估值准备的盈余管 理的研究发现，几乎没有证据表明公司的管理当局在编制公司财务报告屮滥用与 估值准备相关的职业判断的手段来操控公司的盈余。 以上是一些学者从风险财产投保人索赔准备及递延税款估值准备方面对盈 余管理手段的研究，我们可以看到，企业运用财务报表进行盈余管理的证据并不 多，而保险公司具有明显的进行盈余管理的证据。 2.新会计准则卜-上市公司盈余管理的主要手段 Teoh Wong和Rao(1998)就公司股票初始发行的折I口估计和坏账准备的计 提进行了深入探讨。他们发现，相对于已经发行过股票的公司而言，首次发行股 票的公司在该年份以及随后儿个年度内更有可能采用导致公司收益增加。与此同 时，银行的贷款损失准备、风险财产投保人索赔准备与资产和负债z间存在一?种 紧密的关系。 以上是一些学者从个人的研究视角得岀的结论，但是我们可以发现，无论是 I口会计准则还是新会计准则，他们的研究结果基本上都认为，运用具体的会计项 目进行盈余管理的证据并不多。 (二)有关上市公司盈余管理的主要手段的国内文献及评述 1.旧会计准则卜?上市公司盈余管理的主要手段 国内的关于具体会计项口被用來盈余管理的文献也并不多。戴徳明等(2005) 指出，亏损上市公司提取资产减值准备在一