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浙江财经学院 自学考试本科毕业论文 题目上市公司会计造假问题研究 专 业会计学 姓 名周俏丽 准考证号码010113310346 指导教师潘自强 2015年10月30日 浙江财经学院自学考试本科毕业论文摘要表 题目 上市公司会计造假问题研究 论文摘要（目录） 一、 引言 二、 上市公司会计信息造假的主要原因 （一） 、首先，为了防止公司戴上ST帽子 （二） 其次，为了实现业绩承诺。 （三） 还有就是为了筹集发展资金。 三?上市公司会计信息造假的主要手法 （一） 、无中生有一虚构交易事实，虚增利润。 （二） 、挂牌上市，伪造财务报告，吸引资金后消失。 （三） 、将有关费用向关联公司转嫁。 （四） 、股权投资和转让。 （五） 、利用资产减值准备造假。 四、 上市公司会计信息造假的危害 五、 上市公司会计信息造假的治理措施与建议 （一） 、股权结构逐步实现多元化。 （二） 、强化政府的审计监督职能和企业内部监督机制。 （三） 统一处罚标准，加大处罚力度。 六、 结束语 上市公司会计造假问题研究 摘要：本文主要是对上市公会计信息造假的相关问题进行阐述，对我国上市公司 会计信息造假的现状进行分析，折射出上市公司会计信息造假问题的严重性，分析其 造假的种种手段，解释其造假的原因，解析解决这一问题的对策，从而促进我国上市 公司会计信息质量的好转，促进我国证券市场的健康发展，进一步促进我国市场经济 的稳定发展。 关键词：上市公司、会计信息造假、政府监督、处罚力度低 —、弓I言 上市公司进行会计信息造假在现卜?全球证券市场上已经成为一个普遍存在的现 象。早在90年代初期，我国证券市场就曝光过长城机电、深圳原野、海南新华“三大 虚假财务报告案件”。紧接着，1997年到1998年又发生了新一轮的I “三大案件”—— 东方锅炉、红光实业、琼民源。2000年的黎明股份、猴王股份、郑百文案件的余震还 没完全消失，2001年又爆出了麦科特造假案，紧跟着银广夏案又来凑了一番“热闹”。 0 “蓝田”、“银广夏”等会计造假事件被揭发以来，中国证券市场曝光的会计丑闻就 不断。这些会计造假事件带來了非常恶劣的影响，不仅危害了资源的合理配置和证券 市场的发展，还给投资者造成了巨大的损失。然而口前我国上市公司会计信息披露的 现状和我国证券市场的发展与成熟严重不符。因此如何发现上由公司会计信息造假并 建立冇效防范上市公司会计信息造假体系是亟待解决的问题。 二、上市公司会计信息造假的主要原因 在英国人的古典经济学中，曾经有这样一句话：经济是一切矛盾的根源。上市公 司会计信息造假的原因，冇本身的会计体系内部的缺陷与不足，也有行业监管的缺失 与不善。 为了防止公司戴上ST帽子。根据有关规定，上市公司连续两年亏损或者每股 净资产低于面值将被视为ST公司，如果连续三年亏损，其股票将暂停上市，实施特别 转让处理。上市公司一旦戴上ST,的帽子，则意味着该企业在经营管理、财务状况、 经营成果、现金流量等诸多方面存在重大问题，在资木市场上无法与其他上市公司拥 冇同等的权利，尤其是丧失了再融资的权利；上市公司一旦退市，意味着一种稀缺资 源的白白浪费。所以出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格 常常采取多种方法粉 饰报表，力求“扭亏为盈”，防止退市。 为了实现业绩承诺。股改吋，不少公司的大股东纷纷推出追加对价承诺，其屮 大多涉入未来数年上市公司的盈利状况。拯统计截至2008年12刀24日，两市1600多 家公司屮涉及2008年业绩承诺的公司共62家，如业绩不能兑现承诺，大股 东将掏 出真金白银或口家股票。如江苏索普股改时承诺，2006年度和2007年度中任一年净 利润比上年环比增长不低于30%,否则大股东索普集团将用现金补足。建峰化工大股 东股改吋承诺，若公司2008年度扣除非经常性损益后净利润少于5463万元，将追 加对价。有业绩承诺的公司，如果在经营中未能达到预期的目标，大股东将付出真金 白银，为此一些公司会粉饰报表，以图蒙混过关。 还有就是为了筹集发展资金。企业上市之后要想从证券市场再融资，就必须保 持一定的赢利水平来达到净资产收益率等相关要求。显然不少上市公司靠自身主营业 务的正常经营是达不到融资条件的，为了过关，不少上市公司便使出浑身解数做假账, 编制虚假会计报表，制造虚假会计信息，欺嵋投资者。几千万、几亿元现金的流入成 了上市公司可以炫耀的资本。上市公司的大股东可以一毛不拔，坐享其成，即使要拔 也不拔自己的。银行贷款需要上市公司有良好的业绩，资金紧张的上市公司不得不美 化报表来争取达到银行的要求。上市公司的会计监督体制有待进一步地完善也是一大 原因。当前上市公司内部也会聘用一定数量的会计来履行会计统计的相关职责。可是 由于这种与公司的隶屈关系，很容易造成会计从业人员在具体的会计