财经法规与会计职业道德3.4 发票的开具与管理.ppt

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 其中⑥所指的未按规定保管专用发票和专用设备是指： 1、未设专人保管专用发票和专用设备； 2、未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； 3、未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册； 4、未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 3.6.5 增值税专用发票使用规定 3.4.6 发票的开具要求 《发票管理办法》对发票的开具要求规定如下 ： 1. 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。即单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。 2. 所有单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 3. 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 4. 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 3.4.6 发票的开具要求 5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序装订成册。 6. 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 3.4.6 发票的开具要求 7. 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： ①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； ③拆本使用发票； ④扩大发票使用范围； ⑤以其他凭证代替发票使用。 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 3.4.6 发票的开具要求 8. 除国务院税务主管单门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、9. 除国务院税务主管单门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 10. 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。  3.4.6 发票的开具要求 11. 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 12. 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 3.4.6 发票的开具要求 【例3-32】（单选题）单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（ ）。 A. 发票专用章 B. 业务专用章 C. 合同专用章 D. 证明专用章 正确答案：A 1．增值税专用发票开具范围 ※一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 ※小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 ※增值税专用发票使用规定 ※商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 ※销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 根据2009年1月1日开始实行的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票。 （1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的。 （2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。 （3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 5、增值税专用发票开具范围 2、增值税专用发票开具要求 （1）项目齐全，与实际交易相符 （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 （5）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票 （同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》） （6）“作废”处理： 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专