财经法规与会计职业道德3.2 主要税种.ppt

（3）纳税地点： 提供应税劳务 一般劳务：机构所在地或居住地 建筑劳务：劳务发生地 转让无形资产 1、土地使用权：土地所在地 2、其他无形资产：机构所在地或居住地 销售、出租 不动产 不动产所在地 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【例3-22】（多选题）下列关于营业税的纳税地点表述正确的是（ ）。 A. 纳税人转让除土地使用权的无形资产，应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 B. 纳税人出租不动产应当向所在地的主管税务机关申报纳税 C．纳税人提供建筑业劳务的应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D. 纳税人转让土地使用权应当向机构所在地申报纳税 正确答案：BC 【单选题】 下列应税劳务中，应征营业税的是( )。 A．加工劳务 B．聘用人员为雇主提供的劳务 C．金融保险业 D．修理修配劳务 答案：C 解析：加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 【多选题】 下列应税劳务中，应征营业税的有( )。 A．加工和修理修配劳务 B．建筑业 C．邮电通信业 D．娱乐业 答案：BCD 解析：营业税应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 【多选题】 下列行业或类别中，营业税征收适用5％税率的有( )。 A．建筑业 B．转让无形资产 C．服务业 D．娱乐业 答案：BC 解析：金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，营业税税率为5％。 【单选题】 下列行业或类别中，营业税征收执行5％～20％幅度税率的是( )。 A．文化体育业 B．金融保险业 C．服务业 D．娱乐业 答案：D 解析：娱乐业执行5％～20％的幅度税率。 【多选题】 下列有关营业税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有( )。 A．为收讫营业收入款项的当天 B．为取得索取营业收入款项凭据的当天 C．为书面合同确定的付款日期的当天 D．未签订书面合同的，为应税行为完成的次日 答案：ABC 解析：未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 【判断题】 纳税人土地使用权无偿赠送个人使用的，免征营业税。 ( ) 答案：错 解析：纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送给其他单位和个人的，需缴纳营业税，其营业税纳税义务发生时问为土地使用权转移的当天。 3.2.4 企业所得税 1、企业所得税的概念 企业所得税，是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 在中华人民共和国境内的企业和其他组织。企业分为居民企业和非居民企业。 （不包括个人独资企业和合伙企业） 适用个人所得税 1、企业所得税的概念 （1）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 家乐福超市 可口可乐（中国）公司 （2）非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 （1）在中国境内设立机构、场所的， （2）或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 机构、场所包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构；　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所；　　3.提供劳务的场所；　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　 联合国儿童基金会驻中国办事处 亚洲开发银行驻中国办事处 ①在中国境内设立机构、场所 来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 ②在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得 1类非居民企业 无限义务 2类非居民企业 有限义务 （1）非居民企业 2、企业所得税的征税对象 中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税的纳税人。企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （1）从价定率征收 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 销售额＝全部价款＋价外费用 ※价款：价款中包含消费税，但不包括增值税； ※ 价外费用：内容与增值税相同。 5．