财经法规与会计职业道德4.3 国库集中收付制度1.ppt

第四章 财政法规制度4.3 国库集中收付制度 从2000年起，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。2001年2月，国务院通过的由财政部和中国人民银行联合制定的《财政国库管理制度改革试点方案》 中明确了国库管理制度改革的目标：建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 2002年，财政部和中国人民银行又联合发布了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。 截止2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级， 300多个地市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。应该说，国库集中收付制度改革取得了很大成功，为我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。 4．3．1 国库集中收付制度的概述 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。 财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金； 未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 其主要特征表现为：一是，财政统一开设国库单一账户；二是，所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者； 三是，建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。 其主要功能表现为：（1）提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度； （2）从根本上改变了财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面；（3）加强了财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝了不合理支出，提高了财政资金的使用效益；（4）有效的遏制了利用财政资金谋取私利等腐败现象。 4．3．2 国库单一账户体系 1. 国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系是指，以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系中运行。 2. 国库单一账户体系的基本构成 国库单一账户体系由财政部门在银行开设的账户构成。主要有： （1）?在中国人民银行开设的国库单一账户。 该账户为国库存款帐，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。该账户在财政总预算会计中使用；行政单位和事业单位会计中不设该账户。 （2）?在商业银行开设零余额账户。 该账户用于财政直接支付和国库单一帐户支出清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元以上（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算；该账户一般在国库会计中使用。 （3）?在商业银行开设预算外资金专户。 该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。该账户在财政部门设立和使用。 （4） 财政部门为预算单位开设的银行账户。 主要是在商业银行开设零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户主要在行政单位和事业单位会计中使用。 （5）、特设账户。 该账户是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 4．3．3 财政收入收缴方式和程序 1. 收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 （1） 直接缴库 直接缴库是指，由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 (2) 集中汇缴 集中汇缴是指，由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 2. 收缴程序 （1） 直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。 直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （2） 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。 非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 4．3．4 财政支出支付方式和程序 1. 支付方式