个人所得税课件演示教学.ppt

所得税类;一、个人所得税概述;（二）现行个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、采取费用定额扣除和定率扣除两种办法 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种纳税方法 ;二、纳税人;（一）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1、住所标准 2、居住时间; 1、住所标准 我国税法将在中国境内有住所的个人界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。 ;2??居住时间标准 一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满一年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。;（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围 ;【例题】 某在我国无住所的外籍人员2006年5月3 日来华工作，2007年9月30日结束工作离 华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 ;【例题】某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日 回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中 国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（??? ）。 （2003年注税考题） A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人; 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 3、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 ;5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得;（四）扣缴义务人 税法规定：凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 ;三、应税所得项目;（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ;（二）个体工商户的生产、经营所得 1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 ; 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 5、个人独资企业、合伙企业的投资者，所取得的生产经营所得，参照个体工商户的生产经营所得项目征税。 ;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （1）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的。 ;①若承包、承租人对经营成功不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得按照工资、薪金所得项目征税； ②若承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得按照本税目征税。;（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种劳务所取得的所得。 包括：从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、