中税网11月 2015年终决算前财税规划和调整.pptx

2015年终决算前财税规划和调整;课题的逻辑关系 结算---会计概念、财务结果、公司业绩、当年年终---弹性 汇算---税务概念、税务结果、税收成本、税务风险、当年不终---刚性 国企改革进一步深化—混合制改造 活跃的资本市场 资本交易、重组改制、股权交易日 ;益普遍复杂的交易形式，深难多变的得税收法规 促进就业、税制改革 众多的税收优惠 试结算? 试结算与汇算清缴 以试结算的思路对企业的全年税收工作做一个总结，对汇算结果做一个安排 ;2015年汇算清缴不可不注意的几件事 1 税收环境的巨变 国家税务总局公告2015年第19号 全面推行增值税发票系统升级版 税务总局于2014年6月开始开发增值税发票管理新系统，将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、;货物品名等发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余。所有增值税纳税人都要利用自己唯一的纳税人识别号在系统注册，每一张增值税发票都只能从这个系统开出，系统里查不到的就是假发票。 ;自2015年1月1日起，对新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人推行新系统。 具体来说，一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，通过新系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，通过新系;统开具增值税普通发票；一般纳税人和小规模纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务，通过新系统开具机动车销售统一发票。 注意：小规模纳税人在使用新系统后，而是可以通过专用设备自行开具3%的增值税专用发票。这是一种严重误读。国家税务总局2014年第73号公告并未授权小规模纳税人通过专用设备自行开具增值税专用发票 ;简政放权，大力削减行政审批事项 税总发〔2015〕74号：《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）公布的87项税务行政审批事项中，只有7项行政许可予以保留，将2014年10号公告与税总发〔2015〕74号和2015年58号公告相比较，用排除;法确认10号公告剩余的需要审批的事项。 后续管理成为税收征管的主要方法 税务机关企业所得税后续管理的思路是在纳税人自主纳税申报、备案,并承担相应的法律责任的前提下,税务机关以风险管理为导向,以企业所得税政策规定为抓手,以项目管理为核心,依托信息化管理对纳;税人履行税收义务情况进行税收风险评价,找出企业所得税征管的风险点,并通过日常税源监控、年度检查、纳税评估、稽查、联评联查等手段有针对性地实施企业所得税后续管理。 税总发〔2015〕104号国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知 ;随机摇号的结果：从理论上说，任何一户纳税人都有可能被选为待查对象，纳税人再也无需千方百计找关系不被选中，同时也可能在不经意间就被选中。但方案要求，分级分类确定抽查对象和主体，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。;纳税评估与税务稽查的区别： 《纳税评估管理办法（试行）》 （国税发【2005】43号） 《税务稽查工作规程》 （国税发【2009】157号） ;纳税评估与税务稽查的区别;正确做法 企业财务人员必须依法定程序、严肃谨慎对待： （1）法律未规定的义务，不予解释和提供； （2）法律规定的义务，必须履行； （3）法律规定的权利，必须知晓和使用。 放弃对关系的高度依赖，抛弃一切侥幸心理;评定及公布纳税信用---国家税务总局公告2014年40号 昌导“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”理念 税信贷与失信惩戒 2 2015汇算清缴新政策 财税【2015】116 ;1 固定资产加速折旧 财税〔2015〕106号 财税〔2014〕75号 国家税务总局公告2015年第68号 国家税务总局公告2014年第64号 国家税务总局公告2014年第29号 2 商业健康保险个人所得税 财税〔2015〕56号 ;3 进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围 财税[2015]99号 财税[2015]96号 国家税务总局公告2015年第61号 个体工商户的运用 4 对化肥恢复征收增值税 财税〔2015〕90号 ;财税〔2015〕97号 5 关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题 国家税务总局公告2015年第59号 6 物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策 财税〔2015〕98号 7 境内机构向我国银行的境外分行 ;支付利息扣缴企业所得税有关问题 国家税务总局公告2015年第47号 8 个人住房转让营业税政策 财税〔2015〕3