新旧会计准则对比课件.ppt

新旧会计准则对比;1.颁布新会计准则的背景 2.新会计准则主要变化体现 3.常用科目新会计准则与现行会计准则主要差异 4.新旧准则下会计报表简介 5.新旧准则会计科目衔接及会计科目使用办法 ; 提高会计信息质量的需要 降低企业境外融资成本的需要 适应加入WTO和会计国际化的需要;1.公允价值的采用――历史成本的采用（非货币交易，债务重组，企业合并，投资性房地产，金融工具，无形资产，生物性资产，基于股权支付的报酬等） 2.确认损益――确认资本公积（负商誉，关联交易） 3.资本化――费用化（借款费用，无形资产） 4.长期投资及企业合并购买法的运用 4.现值技术的利用――终值的运用（租赁，收入，或有事项）;《企业会计准则第1号－存货》; 《企业会计准则第3号－投资性房地产》; 《企业会计准则第3号－投资性房地产》; 《企业会计准则第4号－固定资产》; 《企业会计准则第4号－固定资产》; 《企业会计准则第6号－无形资产》; 《企业会计准则第6号－无形资产》; 《企业会计准则第9号－职工薪酬》;《企业会计准则第14号－收入》;《企业会计准则第16号－政府补助》;《企业会计准则第16号－政府补助》;《企业会计准则第16号－政府补助》;《企业会计准则第18号－所得税》;《企业会计准则第18号－所得税》;所得税示例: A企业20×5年 应交所得税3万元，2005年发生可抵减时间性差异1万元，企业适用所得税税率33％。 如果A企业采用应付税款法，年末进行所得税会计处理只有一笔会计分录： 借：所得税 30 000 贷：应交税款 30 000 对A企业而言，3万元的所得税是必须面对的，采用应付税款法则一方面反映企业负 债增加3万元，一方面反映企业费用增加3万元。但是，如果采用纳税影响会计法，则 在形成应交税款3万元负债的同时，还可确认一部分资产的增加，资产负债表上形成增加 一项递延税款（借项） 3 300元，而所得税费用当期只确认了26 700元。具体会计处理如下： 借：所得税 26 700 递延税款 3 300 贷：应交税款 30 000 ;资产负债表债务法的优点: 以资产负债表为导向,不仅注重 “流量” 的确认计量, 而且更加注重 “存量” 的确认和计量; 引入暂时性差异, 其内涵与外延都比时间性差异更广; 递延所得税资产与递延所得税负债的趋势变动成为公司利润质量好坏的有用指标. 资产负债表债务法的缺点: 可被公司利用虚增资产与利润； 核算较复杂。 要求企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税负债 资产的帐面价值计税基础---?递延所得税负债 负债的帐面价值 计税基础---?递延所得税负债 要求企业将由于可抵扣暂时性差异、前期转入的未抵扣亏损和前期转入的尚可抵减的税款抵扣等导致的可抵扣未来期间所得税金额，确认为递延所得税资产, 并以可能获得的应税利润为限。在税率变动时，应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。 即:资产的帐面价值 计税基础---?递延所得税资产； 负债的帐面价值计税基础---?递延所得税资产 在税率变动时，应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。 应交所得税=应税利润* 所得税率 递延所得税负债/资产=累计暂时性差异*所得税率 所得税费用=应交所得税+/(-)递延所得税(净)负债增加/(减少) -/(+)递延所得税(净)资产增加/(减少) ;新旧准则下会计报表简介—资产负债表;新旧准则下会计报表简介—利润表;一、经营活动产生的现金流量;新旧准则下会计报表简介—权益表;1、货币资金 　 “现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的余额直接转入新准则的“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目，资产负债表中，列示为“货币资金”项目 2、短期投资和短期投资跌价准备 　　建立新账时，企业应根据持有意图、根据新准则的划分标准，将现行准则中的短期投资划分为交易性金融资产或可供出售金融资产 ; 企业应当按照该项金融资产在2007年12月31日的公允价值借记“交易性金融资产－成本”（或