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 税务会计与实务操作  王红云主编 立信会计出版社 第二章 企业纳税的基本程序 第一节 税务登记 税务登记是整个人所得税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。 一、单位纳税人的设立登记 （一）办理税务登记的范围 单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司。 （二）纳税人应提供主表、份数 1.《税务登记表（适用单位纳税人）》1份，如果是联合办证的需提供2份。 2.《房屋、土地、车船情况登记表》1份，如果是联合办证的需提供2份。 （三）纳税人应提供的资料 二、个体经营的设立登记 （一）办理税务登记的范围 个体工商户、个人合伙企业。 （二）纳税人应提供主表、份数 1．《税务登记表（适用个体经营）》1份，联合办证的需要提供2份。 2.《房屋、土地、车船情况登记表》1份，联合办证的需要提供2份。 （三）纳税人应提供资料 。 四、停业税务登记 实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人，在营业执照核准的经营期限内停业时，应在停业前7日内向主管税务机关提出申请，领取并填写《停业申请审批表》和《复业单证领取表》。 六、证件遗失税务登记 纳税人、扣缴义务人遗失地方税务登记证件，包括税务登记证正本及其副本、临时税务登记证正本及其副本、扣缴税款登记证正本及其副本的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管地方税务机关。 七、外埠经营登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。在经营活动结束后向外出经营地税务机关申报核销。 第二节 纳税申报和税款征管 一、纳税申报 纳税申报是纳税人员履行纳税义务的法定手续。 （一）纳税申报的方式 1.税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。 2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （四）申请延期纳税的规定 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难、需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 二、税款征收方式 （一）查账征收 （二）核定征收 具体包括： 1．查定征收。 2．查验征收。 3．定期定额征收。 （三）自核自缴 （四）代扣代缴、代收代缴 (五)委托征收 五、税务代理 税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的民事代理行为。 第四节 纳税人向税务机关的报告 一、存款账户账号报告 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 二、财务会计制度及核算软件备案报告 从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 第五节 应交税费的会计核算特点 一、纳税的会计处理 1．减少企业本年利润的税金，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等； 2．减少企业本年利润的税金，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等； 目前，税务会计中计算应纳税额的规定分散在各种具体的税收法规之中，如增值税、消费税、营业税核算在2008年11月修订的《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》中分别有详细规定，所得税核算在2007年3月颁布的《企业所得税法》和2007年12月颁布的《企业所得税法实施条例》中有详细规定。 二、“应交税费”会计科目的核算规定（《企业会计准则》规定） 3.应交增值税价外税的主要账务处理 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 （1）一般纳税人采购物资等 借：在途物资（材料采购、原材料等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：