浅谈对财务预算的认识.docVIP

PAGE PAGE 1 浅谈对财务预算的认识 　　【摘要】企业的财务预算以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算，严格控制无预算资金支出，最大限度减少资金占用。其核心内容是现金流量的不确定性与到期债务之间的关系，企业应通过预算安排好资金的使用，从而回避企业的财务风险。 　　【关键词】财务预算财务风险管理创新 　　财务预算是企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。绝大多数企业和管理者在实施财务预算管理过程中，对计划与预算的概念混淆不清，使财务预算管理工作产生较多误区。研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的财务预算体系，是企业管理创新的需要。 　　一、通过财务预算提高回避财务风险的能力 　　在市场经济的条件下，企业面临的风险很多，其中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了企业财务部门的一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要回避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。 　　（一）如何通过财务预算回避财务风险。 　　财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。在公司的各种资产中，流动性资产过多，流动性虽相对较好，但会影响其盈利能力。公司财务结构中，短期负债的资金成本较低，但相应的财务风险较大。企业的财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。而财务预算的核心是企业的现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。 　　财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要考虑到公司的业务情况来安排企业资金的使用，并在风险和收益之间作出选择，同时结合企业的实际情况来安排企业的财务结构。 　　（二）企业处于不同阶段时的财务预算。 　　企业在不同的时期应选择不同的预算，主要是针对不同时期的现金流的需求不同，所注重的侧重点不同。 　　企业在初创时期，必然是现金流出较多。在这种情况下，企业首先要搞好投资项目的总预算，对投资项目的总支出进行规划，并对项目的可行性和优劣进行选择；项目预算要考虑各种不确定因素对企业发展的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。企业在成长时期，急于扩大市场占有率和开发市场潜力，这时预算管理的重点是借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实以取得企业可持续的竞争优势。现金预算能够在多大程度上支持营销策略是财务预算的核心工作，进行财务预算时要考虑应收帐款收回的可能性。同时，这时公司各项借款较多，要注意在时间上进行安排，必须为未来长期负债的偿还作准备。 　　企业成熟时期，市场增长虽减缓，但企业已占有相对较高、较稳定的份额，一般来讲现金流量为正数，且能保持较高的稳定性。此时公司的潜在风险：一是成熟期长短变化导致持续经营的压力与风险厂是成本控制压力与风险。这时成本控制是伦业预算管理的核心，企业欲达到期望收益必在成本上进行挖潜。，因为此时企业资金压力相对较小，市场销售情况较为稳定，利于筹资。 　　二、推行财务预算管理以实现企业管理创新 　　实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需。，现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。 　　三、推行财务预算管理以实现企业管理应当以现金流量为中心 　　（一）企业实施有效的财务管理离不开现金流量的决策支持。 　　企业无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带，现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。财务管理作为企业现金及其流转的直接管理，作为一个控制系统，必须获得有关企业现金及其流转的历史信息、和未来信息，为即将从事的财务活动提供决策支持，以便及时采取措施加以监督和控制。现金流量反映企业现金及其流转情况，从而满足企业财务管理关于现金及其流转信息的需要，为财务管理提供决策支持。 　　（二）现金流量能为企业财务管理提供更有价值的信息。 　　现金流量既是财务管理的直接对象，又是财务管理中不可缺少的信息。其表